Основное средство принято одной суммой нужно разделить на отдельные ОС

(14) comaa, поясняю.

В той теме говорилось о необходимости перевода основного средства в материальные запасы по результатам проверки. Учреждение считало, что объект является основным средством, а проверяющие - что это материальный запас. Учреждение решило согласиться с проверяющими. И здесь два варианта, что сделать в учете:
1) сторнировать, т.е. признать собственную ошибку;
2) перевести в состав МЗ, т.е. признать, что с этого момента объект становится материальным запасом.

Если это ситуация с тем же монитором, который разные проверяющие относят то к МЗ, то к ОС, то вполне возможен второй вариант. Если же это ситуация с набором мебели, то второй вариант затруднителен. Нужно исправлять ошибку. Иначе, как объяснить, что, например, на весь набор мебели был нанесен один и тот же инвентарный номер? Это изначально было очевидно, что стул, стол и тумба - разные основные средства. А в случае с монитором у учреждения есть право выбора, в каком качестве его учесть: основное средство или материальный запас.


Сторно - это оформление неправильных ошибок со знаком "минус".
Для операций с активами (второй вариант) используется счет 401.10.172, что можно понять и из названия соответствующего кода КОСГУ.

(27) nikepro, спрошу прямо: зачем использовать для учета операций с активами счет 401.10.180, если для этих целей уже есть счет 401.10.172? Вы же, например, начисляя доход за оказанные платные услуги по КОСГУ 130, не станете затем поступившие деньги приходовать по КОСГУ 180? И тут так.

И пара ответов на вопросы от специалистов Минфина России и Федерального казначейства РФ:

1)Управление ПФР в 2001 г. получило безвозмездно нежилое помещение – первый этаж здания, а в 2011 г. – второй этаж здания. В настоящее время первый и второй этажи здания учитываются в бюджетном учете отдельными инвентарными номерами. На данное здание предполагается получение нового свидетельства о праве оперативного управления.
Вопрос: Просим разъяснить, какими бухгалтерскими записями следует отразить объединение двух этажей одного здания в один инвентарный объект, и с помощью какого первичного документа?

Ответ: Бухгалтер при получении от комиссии учреждения решения об объединении объектов, свидетельства о государственной регистрации права собственности (свидетельства о государственной регистрации права оперативного управления) формирует бухгалтерскую Справку ф.0504833.
Отражение в учете:
- выбытие двух инвентарных объектов по дебету счета 110412410 «Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения», счета 140110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту счета 110112410 «Уменьшение стоимости нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения», с закрытием инвентарных карточек по объединенным объектам;
- принятие к учету одного инвентарного объекта по дебету счета 110112310 «Увеличение стоимости нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения» и кредиту счетов 110412410 «Амортизация нежилых помещений - недвижимого имущества учреждения» и 140110172 «Доходы от операций с активами», с открытием инвентарной карточки на один инвентарный объект, с присвоением нового инвентарного номера.

2) На балансе в составе основных средств находятся мониторы и системные блоки как отдельные объекты (приобретены 2-4 года назад), из низ одни приобретены одновременно, а другие – в разные сроки. Приобретение в разное время составных частей компьютера связано чаще всего с недостаточными денежными средствами, выделяемыми на приобретение основных средств и материальных запасов.
Вопросы:
а) Можно ли из этих отдельных объектов сформировать единый объект – компьютер (особенно, если составные части разного срока приобретения)?
б) На основании каких документов и какими проводками оформить операции по объединению, если это возможно?
в) Инвентарные номера по отдельным объектам могут быть использованы при создании нового объекта (компьютера) или мониторы и системные блоки должны быть списаны, а компьютеру как вновь созданному объекту присваивается новый инвентарный номер?
г) Ранее начисленная амортизация переносится на вновь созданный объект?
д) Можно ли приобретать по КОСГУ 310 отдельные составные части компьютера, а затем формировать стоимость единого объекта или составные части должны приобретаться только по КОСГУ 340?
е) Можно ли по КОСГУ 340 приобретать составные части компьютера не только для замены вышедших из строя частей, но и для создания нового единого объекта?

Ответ:Монитор и системный блок не обладают в разрозненном состоянии способностью выполнения определенных самостоятельных функций и, следовательно, не могут учитываться как самостоятельные инвентарные объекты. Поэтому нужно сформировать единый объект инвентарного учета из ранее приобретенных мониторов и системных блоков. Для этого нужно издать распорядительный акт руководителя учреждения о комплектовании единого инвентарного объекта (монитор, системный блок и т.д.). Бухгалтерия учреждения осуществляет следующие бухгалтерские записи:
Списание стоимости отдельно состоящих на балансе мониторов и системных блоков:
Дебет 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами"
Кредит 0 101 34 410 "Уменьшение стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения"
Списание суммы начисленной амортизации:
Дебет 0 104 34 410 "Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения "
Кредит 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами "
Оприходование мониторов и системных блоков как материальных ценностей:
Дебет 0 105 36 340 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения "
Кредит 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами "
Формирование объекта основных средств в комплексе (компьютер) из отдельных объектов (монитор, процессор и т.д.):
Дебет 0 106 31 310 "Увеличение капитальных вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения "
Кредит 0 105 36 440 "Уменьшение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения "
Сформирован объект основного средства в комплексе:
Дебет 0 101 34 310 "Увеличение стоимости машин и оборудования– иного движимого имущества учреждения"
Кредит 0 106 31 410 "Уменьшение капитальных вложений в основные средства – иного движимого имущества учреждения "
Начислена амортизация за период эксплуатации монитора и системного блока:
Дебет 0 401 01 271 "Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов"
Кредит 0 104 04 410 "Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения "
д), е) приобретение отдельных частей компьютера следует отражать по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».