Единая нумерация счетов фактур в организации

1. Наталья *** (2601-natali) 07.06.12 12:14 Сейчас в теме
Здраствуйте, может кто-нибудь задавался таким вопросом: с принятием постановления Правительства № 1137, остается открытым вопрос о правильной нумерации счет-фактур в организации, в части единой нумерации на аванс и реализацию. Разноплановые публикации на данную тему имеются, только это мнение экспертов, с официальными источниками сложнее... Особенно интересно, что в 1с невозможно выбрать единую нумерацию для тех, кто придерживается такой точки зрения. Некоторые бухгалтера все редактируют вручную! Заранее спасибо.
Ответы
7. Арина Итальянцева (best2085) 16.08.12 16:44 Сейчас в теме
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Порядок составления налогоплательщиками счетов-фактур регламентируется положениями ст. 169 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137)*(1).

Так, п.п. 5, 5.1 и 5.2 ст. 169 НК РФ предусматривают, что в счетах-фактурах должен быть указан, в частности, их порядковый номер.
Подпункт "а" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение N 1 к Постановлению N 1137), указывает, что в общем случае в строке 1 счета-фактуры проставляется его порядковый номер.

Более подробно разъясняется нумерация счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения, а также участниками товарищества или доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщика НДС.

Других требований к формату номера счета-фактуры ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не содержат. Отсутствовали какие-либо разъяснения, касающиеся формата номера счета-фактуры, и в применявшемся ранее постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее - Постановление N 914).

Работники налоговых органов в своих разъяснениях указывали, что нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания номеров в целом по организации (смотрите, например, письма ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, от 06.07.2005 N 03-1-04/1166/13@, МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/40).

Специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 26.01.2007 N 19-11/06924, отвечая на вопрос, касающийся правомерности указания в порядковых номерах счетов-фактур буквенных обозначений, сослались на требования ст. 169 НК РФ и Постановления N 914 и отметили, что иного порядка оформления счетов-фактур налоговым законодательством не предусмотрено.

Суды также считают, что ни НК РФ, ни Постановление N 914 от 02.12.2000 не устанавливают какие-либо определенные правила нумерации счетов-фактур (смотрите, например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.10.2008 N А19-15303/05-20-Ф02-5114/08, от 09.01.2008 N А19-12415/07-51-Ф02-9578/07, ФАС Московского округа от 24.06.2008 N КА-А40/4542-08).

Поскольку Постановлением N 1137 более никаких специальных положений в части нумерации счетов-фактур не внесено, полагаем, что приведенное выше мнение налоговых органов и судов актуально и в настоящее время.

Абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ устанавливает, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Специалисты Минфина России уже после вступления в силу Постановления N 1137 неоднократно признавали, что ошибки в порядковых номерах счетов-фактур не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету (письма Минфина России от 22.05.2012 N 03-07-09/59, от 15.05.2012 N 03-07-09/53, от 15.05.2012 N 03-07-09/52).

Многочисленная арбитражная практика также свидетельствует, что ошибки в нумерации счетов-фактур, допущенные продавцом, не влияют на реализацию покупателем права на вычет НДС.

Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 28.12.2011 N Ф09-8650/11 указано, что недостатки в оформлении счетов-фактур (отсутствие хронологической последовательности в нумерации в ряде счетов-фактур) не опровергают реальности хозяйственных операций и не свидетельствуют о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.

В постановлении ФАС Московского округа от 24.06.2008 N КА-А40/4542-08 суд пришел к выводу, что ошибки в нумерации счетов-фактур не могут служить основанием для отказа в вычете НДС, так как в НК РФ содержатся только требования к наличию номера, но не к порядку нумерации.

В постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2009 N 17АП-1981/09 суд отклонил доводы инспекции о нарушении хронологии в присвоении счетам-фактурам порядковых номеров, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием для отказа в получении налогового вычета, а могут лишь свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком правил ведения бухгалтерского учета.

В решении Арбитражного суда Хабаровского края от 08.05.2009 N А73-7896/2008 отмечается, что нарушение поставщиком нумерации предъявленных покупателю счетов-фактур не лишает покупателя права на возмещение НДС (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 18.08.2005 N А05-2344/2005-10, ФАС Волго-Вятского округа от 13.01.2005 N А28-9751/2004-433/11).

Однако в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 06.08.2008 N Ф04-3982/2008(7452-А75-40) суд занял противоположную позицию, поддержав выводы работников налогового органа. Данные выводы были связаны не только с нарушением порядка нумерации счетов-фактур, но также с учетом отсутствия периода оказания услуг, отсутствия государственных номеров автомашин и т.п. На основании изложенного суд посчитал недоказанным факт реальности оказания автотранспортных услуг.

К сожалению, арбитражной практикой, касающейся нумерации счетов-фактур в периоде действия Постановления N 1137, мы не располагаем.
Вместе с тем большое количество, пусть и преимущественно положительной для налогоплательщиков, арбитражной практики, на наш взгляд, свидетельствует о возможных претензиях проверяющих в части правомерности вычета НДС при нарушении порядка нумерации счетов-фактур.
2601-natali; +1 Ответить
2. Кадрия Алимова (kэt) 07.06.12 17:35 Сейчас в теме
вот информация по вопросу из К+

Есть судебные решения, в которых указывается, что ни п. 5 ст. 169 НК РФ, ни Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 не устанавливают правил нумерации счетов-фактур. Нарушение порядка нумерации не может являться основанием для отказа в вычете НДС.
Авторы разъясняют, что, поскольку правила нумерации отсутствуют, организация должна сама установить порядок присвоения номеров счетам-фактурам. Из разъяснений авторов можно выделить следующие рекомендации по нумерации счетов-фактур.
1. В качестве номера могут использоваться не только цифры, но и цифры с буквами. Возможно использование разделительных знаков.
2. Нумерация должна быть возрастающей и сквозной (т.е. без пропусков), но не хаотичной.
3. Периоды возобновления нумерации налогоплательщики вправе установить любым образом: в месяц, квартал, год и т.д. Есть пример судебного решения, подтверждающего, что возобновлять нумерацию каждый день правомерно.
Кроме того, есть судебные решения, подтверждающие, что не являются основанием для отказа в вычете или возмещении следующие обстоятельства:
1) несоответствие хронологической последовательности по датам выписки счетов-фактур;
2) расхождения номеров счетов-фактур, представленных в суд и указанных в книге покупок, если существовала возможность достоверно установить верные номера счетов-фактур и идентифицировать их;
3) применение поставщиком "нелогичной нумерации" счетов-фактур;
4) несоответствие хронологической последовательности календарных дат, от которых выданы счета-фактуры, порядковым номерам этих счетов-фактур;
5) ошибка в номере счета-фактуры, вызванная сбоем компьютерной системы поставщика;
6) несовпадение даты и номера счета-фактуры покупателя и счета-фактуры, оставшегося у поставщика.
2601-natali; +1 Ответить
3. Юлия (rodoz32) 17.07.12 17:48 Сейчас в теме
Мы не редактируем вручную,организация крупная,пока всё нормально
2601-natali; +1 Ответить
4. hild (hild) 10.08.12 01:48 Сейчас в теме
Нумерация счет-фактур 2012 (2013) была рассмотрена в письме Минфин РФ от 15.05.2012 № 03-07-09/52. Ведомство пояснило, в порядковых номерах счетов-фактур разделительный знак не ставится, кроме тех случаев, когда организация:

осуществляет реализацию товаров через обособленные подразделения,

является участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющим обязанности плательщиков НДС.

Помимо этого отметим иной информационный повод. Заполнение единицы измерения «экземпляр» в графе 2а счет-фактуры 2012 года вместо предусмотренных в ОКЕИ «штука» и « тысяча экземпляров», не препятствует вычету НДС. Об этом пояснила Елена Вихляева, главный специалист-эксперт отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

А в завершение материала, в котором рассмотрена нумерация счет-фактур 2012 (2013), отметим следующий немаловажный момент. Графа 10 счет-фактуры была рассмотрена в письме Минфина России от 29.02.12 № 03-07-09/14. Ведомство пояснило, что отсутствие цифровых кодов и кратких наименований единой группы стран в Общероссийском классификаторе стран мира позволяет в счете-фактуре в графе 10 "Цифровой код" проставить прочерк, а в графе 10а "Краткое наименование" - наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории РФ.
2601-natali; +1 Ответить
5. Наталья *** (2601-natali) 10.08.12 10:14 Сейчас в теме
спасибо за столь развернутый ответ, но к отдельной нумерации счет-фактур он отношения по-моему не имеет)
6. Марина Чирина (chmv) 10.08.12 12:19 Сейчас в теме
Можно делать отдельную нумерацию внутри подразделения, или одного вида деятельности.
Только прописать в учетной политике
2601-natali; +1 Ответить
8. Наталья *** (2601-natali) 16.08.12 16:50 Сейчас в теме
Спасибо большое за ответ!
9. Наталья *** (2601-natali) 05.09.12 15:05 Сейчас в теме
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ




ПИСЬМО

от 10 августа 2012 г. N 03-07-11/284




В связи с письмом по вопросу отдельной нумерации счетов-фактур на авансы Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

Согласно п. 8 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры присваиваются в общем хронологическом порядке.

Таким образом, отдельная нумерация счетов-фактур на авансы данным Постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрена.




Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

10.08.2012
10. Наталья *** (2601-natali) 05.09.12 15:06 Сейчас в теме
Как же теперь быть с прошлой нумерацией в 1с? Можно ли в таком случае сослаться на программу?
11. Сергей Иванов (rtpk) 07.09.12 13:24 Сейчас в теме
Я устанавливал последнее обновление комплексной автоматизации. Судя по разделу "что нового", они проблему единой нумерации уже решили.
А кроме того, вроде как и должна быть единая нумерация, а ответственность за ее отсутствие не предусмотрена. Так что особо нечего опасаться.
2601-natali; +1 Ответить
12. Наталья *** (2601-natali) 07.09.12 16:39 Сейчас в теме
Приказом что ли это отразить посередине года?
13. Сергей Иванов (rtpk) 10.10.13 14:50 Сейчас в теме
Да вообще ничего не делать.
Когда Вас будут проверять, то накажут за невыставление счетов-фактур и не отражение в декларации, а если все выставлены и как зря пронумерованы. Что они сделают: исключат суммы из графы "К уплате"?
14. дан1111 (дан1111) 14.01.14 19:48 Сейчас в теме
Предприятие - Настройка параметров учета - закладка "НДС"
На ваш выбор: вести как прежде, выделяя авансовые, или вести единую нумерацию с-ф.
15. Юлия (rodoz32) 22.01.14 09:47 Сейчас в теме
У нас достаточно крупное предприятие,используем сплошную нумерацию с\ф и с\й на аванс,изменения применили через Настройку параметров учёта.
Оставьте свое сообщение