Учет ›
ОТгрузка комплекта с прослеживаемым товаром ›
#3
27.05.22 14:12
Как разъяснила ФНС России в п. 7 письма от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@, товар, подлежащий прослеживаемости, при его включении в набор (комплект) не выбывает из прослеживаемости. В случае реализации такого набора (комплекта) его нужно отразить одной строкой в счете-фактуре (УПД) с указанием в новых графах счета-фактуры (12, 12а и 13) реквизитов прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару, включенному в набор (комплект), в подстроках к строке с набором (комплектом). Иначе говоря, при заполнении счета-фактуры к одной строке формируются подстроки в количестве, равном количеству РНПТ товаров, подлежащих прослеживаемости, включенных в комплект (см. письма ФНС России от 03.09.2021 № ЕА-4-15/12520@, от 26.07.2021 № СД-4-15/10449@).
Если продавец следует данным рекомендациям, то при реализации комплекта, например, "Автоматизированное рабочее место" (АРМ), включающего два различных монитора, он должен был выставить покупателю счет-фактуру (УПД), где в одной строке указать наименование комплекта ("Автоматизированное рабочее место", графа 1а), количество реализуемых комплектов (графа 3), цену комплекта (графа 4), стоимость комплектов (графа 5), налоговую ставку (графа 7), сумму начисленного НДС (графа 8) и стоимость комплектов с НДС (графа 9).
Если в составе комплекта есть товары (в том числе прослеживаемые) с разной страной происхождения, то в табличной части счета-фактуры (УПД) (графы 10, 10а) будет указана какая-то одна страна (на усмотрение продавца).
Далее в подстроках будет выделен РНПТ входящих в состав АРМ мониторов и их количество. Очевидно, что в таком счете-фактуре (УПД) в подстроках будут указаны РНПТ и количество прослеживаемых товаров без их идентификации, т. е. на основании такого документа покупатель не сможет без изучения декларации на товары (без обращения в систему учета ФНС России) определить, какой РНПТ относится к какому прослеживаемому товару, входящему в комплект.
Если покупатель будет перепродавать комплект в неизменном виде, то он может в выставляемых им документах просто повторить сведения о прослеживаемости, указанные в полученном от продавца счете-фактуре (УПД).
Если же покупатель будет использовать комплект (например, в качестве ОС) или производить разукомплектацию, то ему придется определять, какой РНПТ относится к конкретному монитору, входящему в состав комплекта, и сохранять информацию до момента выбытия мониторов из прослеживаемости (до их физического уничтожения) или до последующей реализации.
При регистрации такого счета-фактуры (УПД) в книге покупок (или в отчете об операциях, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@) необходимо перенести все сведения о прослеживаемости из полученного счета-фактуры (УПД), указав дополнительно информацию о стоимости прослеживаемых товаров (графа 19 книги покупок и графа 13 отчета об операциях), хотя такая информация в полученном счете-фактуре (УПД) отсутствует.
На проводимых вебинарах ФНС России рекомендует указывать стоимость прослеживаемых товаров, входящих в комплект, руководствуясь некой "рыночной ценой". При этом механизм определения такой "рыночной цены" нормативно не установлен, что делает такой подход к заполнению книги покупок (или отчета об операциях) проблематичным.
На данный момент кажется, что сложностей с идентификацией прослеживаемых товаров, входящих в комплект, и определением их стоимости можно избежать, если продавец при реализации комплекта выделит в счете-фактуре (УПД) в отдельные товарные позиции каждый прослеживаемый товар (каждый монитор), входящий в комплект.
