Счета-фактуры, в том числе выставляемые при получении авансов, должны нумероваться в хронологической последовательности
Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/284
Налогоплательщик выставляет счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг и передаче имущественных прав (абз. 1 п. 1 ст. 168 НК РФ). Данные документы также составляются при получении предоплаты (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ). Кроме того, в некоторых случаях продавец выставляет покупателю корректировочные счета-фактуры. Это необходимо сделать при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Порядок нумерации данных счетов-фактур Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. В связи с этим у налогоплательщиков возникает вопрос: нужно ли при присвоении номеров указанным документам придерживаться единой нумерации? В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ правила заполнения счетов-фактур утверждаются Правительством РФ. Согласно подп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, порядковые номера присваиваются счетам-фактурам, в том числе корректировочным, в хронологической последовательности.
В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что отдельная нумерация для счетов-фактур, выставляемых при получении предоплаты, указанным Постановлением не предусмотрена. Это означает, что при составлении всех счетов-фактур, включая авансовые и корректировочные, должна соблюдаться единая нумерация.
Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/284
Налогоплательщик выставляет счета-фактуры при реализации товаров, работ, услуг и передаче имущественных прав (абз. 1 п. 1 ст. 168 НК РФ). Данные документы также составляются при получении предоплаты (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ). Кроме того, в некоторых случаях продавец выставляет покупателю корректировочные счета-фактуры. Это необходимо сделать при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены или уточнения количества (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Порядок нумерации данных счетов-фактур Налоговым кодексом РФ не предусмотрен. В связи с этим у налогоплательщиков возникает вопрос: нужно ли при присвоении номеров указанным документам придерживаться единой нумерации? В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ правила заполнения счетов-фактур утверждаются Правительством РФ. Согласно подп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, порядковые номера присваиваются счетам-фактурам, в том числе корректировочным, в хронологической последовательности.
В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что отдельная нумерация для счетов-фактур, выставляемых при получении предоплаты, указанным Постановлением не предусмотрена. Это означает, что при составлении всех счетов-фактур, включая авансовые и корректировочные, должна соблюдаться единая нумерация.
По теме из базы знаний
- НАКЛАДНЫЕ 3 в 1 (Нумерация + Выписка Счетов-Фактур + Комплексная Печать)
- Как нумеровать счета-фактуры в течение дня и для чего это нужно
- Нумерация счета-фактуры и реализации товаров в пределах дня
- Автоматическая установка номера счета-фактуры как у реализации
- Отдельная нумерация документов "Счет-фактура" (1С:УНФ)
Ответы
Подписаться на ответы
Инфостарт бот
Сортировка:
Древо развёрнутое
Свернуть все
Сама нашла ответ.
Счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.
Санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены главой 16 части первой НК РФ. В частности, статьей 120 НК РФ предусматривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур.
Это означает, что штраф возникнет в том случае, если продавец не выставил счет-фактуру. В рассматриваемом нами случае счета-фактуры выставляются. Следовательно, оснований для наступления ответственности по статье 120 НК РФ нет.
Итак, непосредственно за нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
Арбитры также подчеркивают, что нарушение в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадает под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2004 № А56-6325/04).
Однако при нарушении нумерации счетов-фактур претензии со стороны налоговых органов неизбежны. Дело в том, что контролеры могут заподозрить неполное отражение выручки от реализации товаров (работ, услуг). Ведь у них не будет уверенности в том, что все выставленные счета-фактуры зарегистрированы в книге продаж.
В затруднительном положении может оказаться и покупатель. Налоговики наверняка откажут ему в вычете НДС, если установят, что хронология номеров выставляемых поставщиком счетов-фактур нарушена.
У покупателя также могут возникнуть проблемы, если контролеры выяснят, что от одного и того же поставщика получены счета-фактуры с разными датами, но с одинаковыми номерами. Например, счета-фактуры от 26.01.2009 № 67 и от 10.02.2009 № 67.
Правда, шансы оспорить такие претензии проверяющих есть. Подтверждением тому являются судебные решения, принятые в пользу налогоплательщика. Так, ФАС Уральского округа пришел к выводу о том, что наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами, не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур. Следовательно, оно не может служить основанием для отказа в принятии вычета сумм НДС, уплаченных поставщику (постановление от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 по делу № А76-19348/07). Отметим, что в данном случае судьи обратили внимание на то, что такой порядок нумерации счетов-фактур, в пределах месяца, поставщик установил в своей учетной политике.
ФАС Московского округа подчеркнул, что ведение поставщиками учета счетов-фактур не в хронологическом порядке не воспрепятствовало осуществлению налогового контроля и, следовательно, не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановление от 07.10.2008 № КА-А40/8215-08 по делу № А40-77769/06-75-465).
Счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры.
Санкции за нарушение налогового законодательства предусмотрены главой 16 части первой НК РФ. В частности, статьей 120 НК РФ предусматривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур.
Это означает, что штраф возникнет в том случае, если продавец не выставил счет-фактуру. В рассматриваемом нами случае счета-фактуры выставляются. Следовательно, оснований для наступления ответственности по статье 120 НК РФ нет.
Итак, непосредственно за нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
Арбитры также подчеркивают, что нарушение в виде неправильного заполнения счетов-фактур не подпадает под определение грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2004 № А56-6325/04).
Однако при нарушении нумерации счетов-фактур претензии со стороны налоговых органов неизбежны. Дело в том, что контролеры могут заподозрить неполное отражение выручки от реализации товаров (работ, услуг). Ведь у них не будет уверенности в том, что все выставленные счета-фактуры зарегистрированы в книге продаж.
В затруднительном положении может оказаться и покупатель. Налоговики наверняка откажут ему в вычете НДС, если установят, что хронология номеров выставляемых поставщиком счетов-фактур нарушена.
У покупателя также могут возникнуть проблемы, если контролеры выяснят, что от одного и того же поставщика получены счета-фактуры с разными датами, но с одинаковыми номерами. Например, счета-фактуры от 26.01.2009 № 67 и от 10.02.2009 № 67.
Правда, шансы оспорить такие претензии проверяющих есть. Подтверждением тому являются судебные решения, принятые в пользу налогоплательщика. Так, ФАС Уральского округа пришел к выводу о том, что наличие в счетах-фактурах одинаковых номеров, но с разными датами, не является нарушением требований, предъявляемых к порядку оформления счетов-фактур. Следовательно, оно не может служить основанием для отказа в принятии вычета сумм НДС, уплаченных поставщику (постановление от 13.05.2008 № Ф09-3337/08-С2 по делу № А76-19348/07). Отметим, что в данном случае судьи обратили внимание на то, что такой порядок нумерации счетов-фактур, в пределах месяца, поставщик установил в своей учетной политике.
ФАС Московского округа подчеркнул, что ведение поставщиками учета счетов-фактур не в хронологическом порядке не воспрепятствовало осуществлению налогового контроля и, следовательно, не может свидетельствовать о незаконности применения вычетов по НДС (постановление от 07.10.2008 № КА-А40/8215-08 по делу № А40-77769/06-75-465).
(4) InWith, я полностью в вами согласна на счет отдельной нумерации счет-фактур на авансы! Ведь заранее нельзя знать аванс поступил от покупателя, или постоплата! Нужно сначала проверить расчеты по контрагенту, а уж затем по выписке фомировать авансовый счет-фактуру! А если до загрузки выписок из клиент-банка менеджеры сделали реализацию, то как тогда быть с единной нумерацией? Законодатели молчат! Им главное написать что-то якобы умное и усе! А там как знаете!
Я веду отдельную нумерацию счет-фактур на авансы! Еще никто из наших контрагентов не жаловался, что не засчитывают НДС по такому счет-фактуре!
Я веду отдельную нумерацию счет-фактур на авансы! Еще никто из наших контрагентов не жаловался, что не засчитывают НДС по такому счет-фактуре!
Нумерацию, понятно, что нельзя нарушать, но если большая прод.база и на ней работают операторы, которые каждый день сотнями выписыват документы реализации, при возврате товара день в день, они помечают документ на удаление. Вот так и сбивается нумерация! Операторам долго и упорно объясняешь... но они как были операторами, так и остались, а налоговой потом будешь сказки рассказывать, что и почему!
Со многими клиентами в начале работы с 1С возникали подобные вопросы - по поводу единой нумерации счетов фактур, соблюдения хронологической последовательности, отсутствию пропусков в номерах и т.д. Всегда после консультаций с аудиторами результат был один и тот же: можно нумеровать как угодно, главное чтобы не было дублей номеров в пределах одного периода.
У нас, в Казахстане, в суде доказали, что нумеровать можно с лидирующими нолями, можно не по порядку, опять же, ничего типа кассовой книги по счет-фактурам нет. Главное нумеровать арабскими цифрами, без всяких дополнительных букв, дробей и т.п.
Со многими клиентами в начале работы с 1С возникали подобные вопросы - по поводу единой нумерации счетов фактур, соблюдения хронологической последовательности, отсутствию пропусков в номерах и т.д. Всегда после консультаций с аудиторами результат был один и тот же: можно нумеровать как угодно, главное чтобы не было дублей номеров в пределах одного периода.
что считается одним периодом ???
что считается одним периодом ???
(12) Senator_I, Вообще-то налоговым периодом для НДС (раз уж речь о счетах-фактурах) является квартал. А вот для нумерации документов периодом считается календарный год.
Интересно другое. Не знаю как многие, но я формирую авансовые счета-фактуры не ежедневно, а по итогам квартала с помощью штатной обработки (БП 2.0). И при выборе варианта "Единая нумерация.." программа просто продолжает нумерацию, уже имеющуюся. Получается, например авансовые сф за 3 кв формирую 16.10, тогда -
последний текущий
№ 200 - от 15.10.
и продолжаем -
№ 201 - от 02.07.
№ 202 - от 04.07.
.....
Мое твердое убеждение - такая нумерация гораздо хуже и более противоречит законодательным нормам, нежели отдельная с префиксом А. Для нумерации важнее порядок по возрастанию, без повтором, даже пропуски не так критичны, как такие вот сбои.
Интересно другое. Не знаю как многие, но я формирую авансовые счета-фактуры не ежедневно, а по итогам квартала с помощью штатной обработки (БП 2.0). И при выборе варианта "Единая нумерация.." программа просто продолжает нумерацию, уже имеющуюся. Получается, например авансовые сф за 3 кв формирую 16.10, тогда -
последний текущий
№ 200 - от 15.10.
и продолжаем -
№ 201 - от 02.07.
№ 202 - от 04.07.
.....
Мое твердое убеждение - такая нумерация гораздо хуже и более противоречит законодательным нормам, нежели отдельная с префиксом А. Для нумерации важнее порядок по возрастанию, без повтором, даже пропуски не так критичны, как такие вот сбои.
Да уж - у нас 4 филиала и головной офис, у каждого база со своим префиксом и все это потом в одну большую базу соединяется... т.е. нумерация состоит из 5-ти префиксов разных потом нули и циферки, и потом еще бухгалтер с префиксом АА (уже шестой) выписывает счет фактуры на аванс...
Как быть со сквозной нумерацией или хотя бы нумерацией без букв в данном случае??
Как быть со сквозной нумерацией или хотя бы нумерацией без букв в данном случае??
Только нужно различать - нумерация СФ на реализацию и на аванс. На аванс рекомендуется согласно письму МинФина от 20.09.2012 - единиый нумератор. Я рекомендую клиентам оставить отдельную нумерацию на аванс до конца года. С начала года поставить единую нумерацию (а может это письмо вообще отменят)..
Недавно вышло новое письмо Минфина РФ от 16.10.2012 г. №03-07-11/427! В нем сказано, что отдельная нуменация счет-фактур по авансам не предусмотрена Постановлением РФ от 26.12.2011 г. №1137. Вот так! А о том, что единная нумерация не удобна, им плевать! Законодатели абсолютно не думают о бухгалтерах! Им лишь бы что-то написать!
Слава богу ни одна из проверок не придиралась к нумерации сч-ф на аванс с буквой "А" ...
В этом месяце видела учет в 2х организациях, которые вообще каждый день начинаю новую нумерацию (например 2002/1 от 20.02., 1903/5 - это значит 5ая от 19.03) - минфин наверное "офигел" бы от такой наглости:))
В этом месяце видела учет в 2х организациях, которые вообще каждый день начинаю новую нумерацию (например 2002/1 от 20.02., 1903/5 - это значит 5ая от 19.03) - минфин наверное "офигел" бы от такой наглости:))
(28) 7olga,
"В этом месяце видела учет в 2х организациях, которые вообще каждый день начинаю новую нумерацию (например 2002/1 от 20.02., 1903/5 - это значит 5ая от 19.03) - минфин наверное "офигел" бы от такой наглости:))"
Кстати, хочу такую нумерацию ввести у себя в организации. А то немного замучили со счет-фактурами.
Никто не поимел проблем с проверяющими организациями?
"В этом месяце видела учет в 2х организациях, которые вообще каждый день начинаю новую нумерацию (например 2002/1 от 20.02., 1903/5 - это значит 5ая от 19.03) - минфин наверное "офигел" бы от такой наглости:))"
Кстати, хочу такую нумерацию ввести у себя в организации. А то немного замучили со счет-фактурами.
Никто не поимел проблем с проверяющими организациями?
Вопрос другой - после выхода Постановления 1137 и письма №03-07-11 прошли почти 10 месяцев! и что все это время думали в МинФине?? Напоминает анекдот:
.. Поехали два новых русских (НР) поразвлечься, в народ так сказать... Один НР говорит: там в одной деревне сказали - дед клевой травой угощает... Приезжают к деду, мол давай травы своей.. бабла ему отвалили... Поехали на природу, забили косяк, курнули... бах что-то яркое пролетело! блин, что-то не то! Давай еще! Пыхнули, опять что-то пролетело и все! Может еще одну? Пыхнули еще - результат тот же! Ладно, поехали - деда бить не будем, тока бабло отберем! Ломятся к нему, мол бабло давай, хреновая трава у тебя... А дед им: Ребята. а где вы три дня были???
.. Поехали два новых русских (НР) поразвлечься, в народ так сказать... Один НР говорит: там в одной деревне сказали - дед клевой травой угощает... Приезжают к деду, мол давай травы своей.. бабла ему отвалили... Поехали на природу, забили косяк, курнули... бах что-то яркое пролетело! блин, что-то не то! Давай еще! Пыхнули, опять что-то пролетело и все! Может еще одну? Пыхнули еще - результат тот же! Ладно, поехали - деда бить не будем, тока бабло отберем! Ломятся к нему, мол бабло давай, хреновая трава у тебя... А дед им: Ребята. а где вы три дня были???
(31)
Отказать в возмещении НДС по этой СФ налоговая не может. А вот оштрафовать за неправильную нумерацию вполне.
штрафных санкций к тому кто выставил сч.ф. на аванс с другой нумерацией нет. А вот у тому у кого принята к учету такая сч.ф. налоговая может придраться, просто "выкинет" ее.
Отказать в возмещении НДС по этой СФ налоговая не может. А вот оштрафовать за неправильную нумерацию вполне.
На основании чего могут оштрафовать при неправильной нумерации? Статью можете указать? Меня тоже этот вопрос очень беспокоит. Именно по авансам чаще всего забывают выписать счета-фактуры. Часто банк "разносит" сотрудник, который к счетам-фактурам отношения особо не имеет. Потом уже выявляются, при анализе сч 62.2 и 76.АВ (если по 1Сы смотреть).
(41) katya0702, проверка еще идет, закончиться в сентябре,
пока ничего не сказали про нумерацию, поэтому отпишусь по окончании.
На данный момент складывается ощущения, что им по-барабану на нумерацию, их интересуют только недобросовестные контрагенты, ведут массовую рассылку встречных проверок и запрос документов(акты, договора,счета, спецификации, товарные накладные, счета-фактуры, товаро-транспортные накладные, а также запрашивают у контрагентов договора на аренду, штатные расписания и т.д.. чтобы получить подтверждения реального существования поставщика...
пока ничего не сказали про нумерацию, поэтому отпишусь по окончании.
На данный момент складывается ощущения, что им по-барабану на нумерацию, их интересуют только недобросовестные контрагенты, ведут массовую рассылку встречных проверок и запрос документов(акты, договора,счета, спецификации, товарные накладные, счета-фактуры, товаро-транспортные накладные, а также запрашивают у контрагентов договора на аренду, штатные расписания и т.д.. чтобы получить подтверждения реального существования поставщика...
У двух моих клиентов тоже была выездная, закончили проверки в прошлом месяце, на нумерацию с префиксом вообще не обратили внимания. Просто мне интересно, это общепринятая практика налоговой по России или наш "провинциальный" подход :)
заранее нельзя знать аванс поступил от покупателя, или постоплата. Сначала хорошо бы проверить расчеты по контрагенту, а уж затем фомировать авансовый счет-фактуру. А если до загрузки выписок из клиент-банка сделана реализацию, то как тогда быть с единной нумерацией или нет? Наши законодатели не дают таких ответов
Для получения уведомлений об ответах подключите телеграм бот:
Инфостарт бот