Dev ›
Разукрупнение (разделение, дробление) и частичная ликвидация основных средств ›
#22
11.01.15 15:34
(20) Lukich66,
Вашу технологическую линию - резать, резать к чертовой матери, не дожидаясь перитонита! (С)
Как это сделать в базе технически, описано в публикации, для того и обработка. Затруднения у ГБ могут быть только при вычислении сумм, которые нужно отрезать. Вряд ли все реакторы в линии абсолютно и до копейки идентичны друг другу, чтобы вырезать один из них тупо пропорционально - их могли модернизировать в разное время различным навесным оборудованием разной стоимости и т.п. Если демонтированный реактор будет продаваться или списываться, то его остаточная стоимость в НУ, которая может составлять миллионы, сразу пойдет в расходы по налогу на прибыль в текущем периоде, а не будет включаться в них еще многие годы. Тут могут привязаться налорги - почему именно такие суммы первоначальной стоимости и амортизации были отрезаны от укрупненного объекта. Поэтому надо смотреть контекст - какие суммы на кону, какова будет дальнейшая судьба демонтированного реактора, какие задачи у ГБ - не дразнить гусей и подойти к проблеме максимально консервативно, в пользу налоговой инспекции, или наоборот, под давлением руководства, желающего побольше включить в текущие расходы, готовиться к подробным обоснованиям расчета стоимости частей разукрупненного ОС.
Официальных разъяснений на эту тему не существует (кажется, только у РЖД я видел какие-то внутренние отраслевые методички по этому поводу). Публикации аудиторов снабжены традиционными оговорками "по нашему мнению", "мы считаем" и т.п. Поэтому взять какое-нить письмишко Минфина и сделать все, как велено, не получится, это область чистого бухгалтерского творчества.
Приведу пример детализированного расчета для НУ:
Первоначально линию собрали из 5 реакторов, каждый стоимостью 1 млн. руб., всего 5 млн, срок эксплуатации 120 месяцев.
Через год первый реактор модернизировали новым прибором за 100 тыс. руб., пятый - прибором за 200 тыс. руб., общая сумма модернизации объекта "Линия" 300 тыс. руб. Сроки эксплуатации не изменились.
Ситуация через 2 года, когда мы собрались отрезать пятый реактор:
В налоговом учете по объекту "Линия" - стоимость 5,3 млн руб., накопленная амортизация:
За первый год = 5 млн / 120 * 12 = 500 тыс.
За второй год = 5,3 млн / 120 * 12 = 530 тыс.
Всего 1,03 млн
Стоимость пятого реактора = 1,2 млн (с учетом его модернизации на 200 тыс.)
Накопленная доля амортизации пятого реактора:
За первый год = 1 млн / 120 * 12 = 100 тыс.
За второй год = 1,2 млн / 120 * 12 = 120 тыс.
Всего 220 тыс.
Отрезаем от укрупненного объекта 1,2 млн стоимости и 220 тыс. накопленной амортизации в НУ. Как видно, суммы по фактам "реальной жизни объекта" отличаются от полученных из простой пропорции (стоимость одного реактора 5,3 млн / 5 = 1,06 млн, накопленная амортизация 1,03 млн / 5 = 206 тыс.)
Если применялась амортизационная премия - расчет усложняется. Еще нужно провести расчет для БУ - там свои правила амортизации, они совпадают с НУ, только если не было амортизационной премии, и до первой модернизации. Если было много событий в жизни объекта - расчет крайне усложняется, с учетом того, что у бухгалтерии может вообще не быть детализированных сведений о манипуляциях с каждым конкретным реактором. Для бухгалтерии это был единый большой объект, а конкретику придется добывать из каких-то управленческих документов - приказов главного инженера и т.п., если они вообще оформлялись и не утеряны за давностью лет.
Поэтому нужно смотреть, окупится ли такая следственная деятельность.