Подписан Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Новый закон вносит в Налоговый кодекс пакет поправок как для общих правил налогообложения, так и для конкретных налогов.
Пени и дивиденды
Одно из значимых нововведений касается начисления пеней. Согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК, сумма пеней, начисленных на налоговую недоимку, не может превышать размер самой недоимки. Это правило будет применяться для задолженностей, возникших после 27 ноября 2018.
Пеня – это штрафная санкция за несвоевременную уплату налогов и сборов. Пени начисляются за каждый день просрочки по процентной ставке, равной 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ (либо 1/150 этой ставки в период просрочки свыше 30 дней). Правила начисления и уплаты пеней установлены в статье 75 НК.
Важной для физических и юридических лиц, имеющих долю в иностранном бизнесе стала поправка к п. 2 статьи 25.14 НК. В соответствии с ней уведомление о контролируемых иностранных компаниях нужно будет подавать в налоговые органы РФ независимо от финансового результата этих компаний за отчетный год – прибыли или убытка. В текущей редакции Налогового кодекса упоминается только период, в котором получена прибыль.
Налогообложение дивидендов тоже подверглось изменениям. Если доходы, полученные акционером при выходе из компании, превышают его расходы на покупку акций (паев, долей), то разницу приравнивают к дивидендам для целей НДФЛ (когда акционер – физлицо) или налога на прибыль (для юридических лиц).
Дивиденды – это часть прибыли, которую акционеры (собственники акций) получают по итогам финансового года по решению собрания акционеров в размере, не выше предложенного советом директоров общества.
Льготы и частные случаи
Освобождение от НДФЛ при продаже имущества, находящегося в собственности более 3 лет, с 1 января нового года будет действовать не только для налоговых резидентов РФ. Соответствующее условие исключено из п. 17.1 статьи 217 и п. 1 ст. 217.1 НК.
Расширен перечень операций, освобождаемых от обложения НДС (ст. 149 НК). К ним будут относиться:
-
услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания, оказываемые иностранным лицам (если эти лица не состоят на учете в качестве налогоплательщиков, а суда зарегистрированы в судовых реестрах иностранных государств);
-
гарантийный ремонт и гарантийное техническое обслуживание товаров (в том числе медицинских), включая стоимость использованных запчастей и деталей, при условии отсутствия дополнительной платы за эти услуги.
С 01.01.2019 вводятся новые льготы по налогу на прибыль. При определении базы для налогообложения не будут учитываться деньги, полученные организацией-акционером от хозяйственного общества или товарищества безвозмездно. Но такие доходы не должны превышать денежный вклад в это общество или товарищество, внесенный организацией ранее.
В доходах не будут учитываться результаты работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. Важное условие – работы должна выполнять сторонняя организация в связи с созданием иного объекта капитального строительства, который находится в государственной или муниципальной собственности и финансируется за счет бюджета РФ.
Закон № 424-ФЗ от 27.11.2018 вступает в силу со дня опубликования, за исключением положений, для которых прямо указаны другие сроки. Фактически большинство положений этого Закона вступают в силу либо с 27 декабря 2018 года либо с 1 января 2019 года.