По теме из базы знаний
Ответы
Подписаться на ответы
Инфостарт бот
Сортировка:
Древо развёрнутое
Свернуть все
Если 08 счет а Вас уже собран, то не нужно. А так обычно делается
Поступление товаров и услуг. Причем Товары можно приходовать на 10, а затем требованием накладной собирать стоимость дооборудования на 08.03 (д.08.03 кр 10). Услуги можно сразу ставить на 08.03. Затем делается документ "Модернизация ОС" д 01 кр 08.03
Поступление товаров и услуг. Причем Товары можно приходовать на 10, а затем требованием накладной собирать стоимость дооборудования на 08.03 (д.08.03 кр 10). Услуги можно сразу ставить на 08.03. Затем делается документ "Модернизация ОС" д 01 кр 08.03
Модернизация основных средств. Особенности начисления амортизации после¬проведения модернизации
При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в¬ бухгалтерском учете, следует руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по учету основных средств, а при отражении в налоговом¬ учете – главой 25 НК РФ.
Согласно установленным перечисленными актами правилам изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки¬ основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого¬ объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели ¬функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) такого основного средства. Аналогичные правила¬ установлены и для налогового учета.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации¬ произошло улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При¬ увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете он может быть увеличен и для целей налогового учета, однако¬ только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
В программе для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения¬ срока их полезного использования предназначен документ Модернизация ОС.
Пример¬ Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на конкретном примере.
Организация приобрела в январе 2009 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования – 60 месяцев. Амортизация начисляется¬ линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации (как для целей ¬бухгалтерского, так и налогового учета) составила 1500 руб. (без учета НДС). Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1200¬руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы.
Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.
Объекты строительства¬ Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте¬ строительства. Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 "Строительство объектов основных средств", позволяющий вести аналитику по¬ объектам строительства, статьям затрат и способам строительства.
В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера.
Сбор затрат по модернизации¬ Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа Поступление товаров и услуг с видом операции¬ покупка, комиссия. В нашем примере на закладке Товары этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти.
Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 "Запасные части".
СОВЕТ¬ Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это¬ облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.
Услуги¬ Услуги по установке модуля памяти можно отразить в том же документе, на закладке Услуги.
При этом в качестве счета затрат следует указать счет учета объектов строительства. В нашем примере это будет счет 08.03 со следующей¬ аналитикой:¬_ Объекты строительства: Компьютер.
_ Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств.
_ Способы строительства: Подрядный.
Стоимость принятого на учет модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера следует также отнести на объект строительства¬ "Компьютер". Это можно сделать при помощи документа Требование-накладная.
В качестве счета затрат нужно указать счета учета объекта строительства с соответствующей аналитикой. В нашем примере это будет счет 08.03 с¬ такой же аналитикой, которая использовалась при принятии на учет услуг по установке модуля памяти:¬_ Объекты строительства: Компьютер.
_ Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств.
_ Способы строительства: Подрядный.
При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета 10.05 в дебет счета 08.03. В результате все¬ затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете 08.03.
Увеличение первоначальной стоимости основного средства¬ После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ¬ Модернизация ОС, при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.
В поле ввода Событие нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа ¬заносится в регистр сведений События с основными средствами. При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях,¬ произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор. Вид события должен иметь значение Модернизация. Если событие с таким ¬видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.
В поле ввода Объект следует выбрать объект строительства, на котором собирались затраты на модернизацию основного средства.
На закладке Бухгалтерский и налоговый учет следует указать общую сумму затрат (как для бухгалтерского, так и для налогового учета),¬накопленную на объекте строительства. После того как будут указаны счета учета объектов строительства (в нашем примере 08.03), можно нажать¬ кнопку Рассчитать суммы, и соответствующие поля будут заполнены программой автоматически.
На закладке Основные средства в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств. Для этого удобно¬ воспользоваться кнопкой Подбор, расположенной в командной панели табличной части.
В нашем примере модернизуется основное средство "Компьютер".
После заполнения документа можно распечатать акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов¬ основных средств (ф. № ОС-3).
При проведении документ Модернизация ОС переносит сумму затрат с кредита счета учета объектов строительства в дебет счета учета основных ¬средств. В нашем примере будут сделаны следующие проводки по бухгалтерскому учету и налоговому учету: Особенности начисления амортизации после проведения модернизации ¬Особенности начисления амортизации для целей бухгалтерского учета¬ Согласно разъяснениям Минфина России в бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате¬модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию¬и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 07-02-14/144).
Следовательно, после проведения модернизации должна быть вычислена стоимость, которая будет служить базой для дальнейшего начисления¬ амортизации. Она определяется следующим образом:¬+ Стоимость основного средства до модернизации (колонка Стоимость (БУ) документа Модернизация ОС)¬- Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации (колонка Факт. аморт. (БУ))¬- Сумма амортизации за месяц, в котором осуществляется модернизация (колонка Аморт. за месяц (БУ))¬+ Сумма модернизации (колонка Сумма модерн. (БУ))¬Полученная сумма отражается в колонке Ост. стоимость (БУ). В нашем примере эта сумма составит 20 166,68 руб. (20 000 – 999,99 – 333,33 +¬СОВЕТ¬После подбора основных средств в документе Модернизация ОС можно автоматически заполнить остальные колонки табличной части на¬ основании данных программы. Для этого нужно нажать кнопку Заполнить в командной панели табличной части документа и в ¬выпадающем меню выбрать пункт Для списка ОС.
ПРИМЕЧАНИЕ¬ Если в табличной части документа Модернизация ОС выбрано несколько основных средств, то сумма затрат, накопленная на объекте ¬строительства, будет распределена между этими основными средствами равными долями.
1500).
При проведении документа Модернизация ОС остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования запоминаются. В нашем примере ¬оставшийся срок полезного использования равен 56 мес. (60-4).
Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была¬ проведена модернизация. В нашем примере, начиная с июня 2005 г., сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит¬360,12 руб. (20 166,68 : 56).
Особенности начисления амортизации для целей налогового учета¬ Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета отличается от того, который принят в бухгалтерском ¬учете.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация, для расчета амортизации используется изменившаяся ¬первоначальная стоимость и срок полезного использования.
В нашем примере, начиная с июня 2005 г., сумма амортизационных отчислений для целей налогового учета составит 358,33 руб. (21 500,00 : 60).
Остается добавить, что по истечении срока полезного использования стоимость компьютера в налоговом учете не будет полностью погашена,¬ поскольку за 60 месяцев сумма амортизации составит 21 399,80 руб. (333,33 * 4 + 358,33 * 56). Оставшиеся 100,20 руб. будут включены в сумму¬ амортизации, рассчитанной в 61-й месяц использования компьютера.
При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в¬ бухгалтерском учете, следует руководствоваться ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по учету основных средств, а при отражении в налоговом¬ учете – главой 25 НК РФ.
Согласно установленным перечисленными актами правилам изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки¬ основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого¬ объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели ¬функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т. п.) такого основного средства. Аналогичные правила¬ установлены и для налогового учета.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете должен быть пересмотрен, если в результате проведенной реконструкции или модернизации¬ произошло улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При¬ увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учете он может быть увеличен и для целей налогового учета, однако¬ только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
В программе для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учету, а также для изменения¬ срока их полезного использования предназначен документ Модернизация ОС.
Пример¬ Рассмотрим методику отражения увеличения стоимости основного средства на конкретном примере.
Организация приобрела в январе 2009 года компьютер стоимостью 20 000 руб., срок полезного использования – 60 месяцев. Амортизация начисляется¬ линейным способом, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
В мае того же года было принято решение увеличить объем оперативной памяти компьютера. Сумма расходов по модернизации (как для целей ¬бухгалтерского, так и налогового учета) составила 1500 руб. (без учета НДС). Эта сумма сложилась из стоимости модуля оперативной памяти (1200¬руб.) и стоимости установки его в системном блоке компьютера, выполненной специалистом сервисной фирмы.
Срок полезного использования в результате модернизации не изменился.
Объекты строительства¬ Перед тем как увеличить стоимость основного средства, необходимо предварительно собрать затраты, связанные с его модернизацией, на объекте¬ строительства. Для аккумуляции таких затрат предназначен счет 08.03 "Строительство объектов основных средств", позволяющий вести аналитику по¬ объектам строительства, статьям затрат и способам строительства.
В нашем случае следует создать объект строительства, по которому будут собираться затраты по модернизации компьютера.
Сбор затрат по модернизации¬ Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учет при помощи документа Поступление товаров и услуг с видом операции¬ покупка, комиссия. В нашем примере на закладке Товары этого документа следует заполнить информацию о принимаемом на учет модуле памяти.
Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счете 10.05 "Запасные части".
СОВЕТ¬ Наименование объекта строительства удобно ввести такое же, как и у основного средства, по которому аккумулируются затраты. Это¬ облегчит его поиск и повысит наглядность аналитической информации.
Услуги¬ Услуги по установке модуля памяти можно отразить в том же документе, на закладке Услуги.
При этом в качестве счета затрат следует указать счет учета объектов строительства. В нашем примере это будет счет 08.03 со следующей¬ аналитикой:¬_ Объекты строительства: Компьютер.
_ Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств.
_ Способы строительства: Подрядный.
Стоимость принятого на учет модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера следует также отнести на объект строительства¬ "Компьютер". Это можно сделать при помощи документа Требование-накладная.
В качестве счета затрат нужно указать счета учета объекта строительства с соответствующей аналитикой. В нашем примере это будет счет 08.03 с¬ такой же аналитикой, которая использовалась при принятии на учет услуг по установке модуля памяти:¬_ Объекты строительства: Компьютер.
_ Статьи затрат: статья учета расходов по модернизации основных средств.
_ Способы строительства: Подрядный.
При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счета 10.05 в дебет счета 08.03. В результате все¬ затраты по модернизации компьютера будут собраны на счете 08.03.
Увеличение первоначальной стоимости основного средства¬ После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ¬ Модернизация ОС, при помощи которого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.
В поле ввода Событие нужно выбрать событие, характеризующее модернизацию основного средства. Выбранное событие при проведении документа ¬заносится в регистр сведений События с основными средствами. При помощи этого регистра можно получить информацию обо всех событиях,¬ произошедших с основным средством, настроив соответствующий отбор. Вид события должен иметь значение Модернизация. Если событие с таким ¬видом в справочнике отсутствует, его нужно создать.
В поле ввода Объект следует выбрать объект строительства, на котором собирались затраты на модернизацию основного средства.
На закладке Бухгалтерский и налоговый учет следует указать общую сумму затрат (как для бухгалтерского, так и для налогового учета),¬накопленную на объекте строительства. После того как будут указаны счета учета объектов строительства (в нашем примере 08.03), можно нажать¬ кнопку Рассчитать суммы, и соответствующие поля будут заполнены программой автоматически.
На закладке Основные средства в табличной части следует перечислить модернизируемые объекты основных средств. Для этого удобно¬ воспользоваться кнопкой Подбор, расположенной в командной панели табличной части.
В нашем примере модернизуется основное средство "Компьютер".
После заполнения документа можно распечатать акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов¬ основных средств (ф. № ОС-3).
При проведении документ Модернизация ОС переносит сумму затрат с кредита счета учета объектов строительства в дебет счета учета основных ¬средств. В нашем примере будут сделаны следующие проводки по бухгалтерскому учету и налоговому учету: Особенности начисления амортизации после проведения модернизации ¬Особенности начисления амортизации для целей бухгалтерского учета¬ Согласно разъяснениям Минфина России в бухгалтерском учете при увеличении первоначальной стоимости объекта основных средств в результате¬модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию¬и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина России от 23 июня 2004 г. № 07-02-14/144).
Следовательно, после проведения модернизации должна быть вычислена стоимость, которая будет служить базой для дальнейшего начисления¬ амортизации. Она определяется следующим образом:¬+ Стоимость основного средства до модернизации (колонка Стоимость (БУ) документа Модернизация ОС)¬- Сумма амортизации, накопленная к моменту модернизации (колонка Факт. аморт. (БУ))¬- Сумма амортизации за месяц, в котором осуществляется модернизация (колонка Аморт. за месяц (БУ))¬+ Сумма модернизации (колонка Сумма модерн. (БУ))¬Полученная сумма отражается в колонке Ост. стоимость (БУ). В нашем примере эта сумма составит 20 166,68 руб. (20 000 – 999,99 – 333,33 +¬СОВЕТ¬После подбора основных средств в документе Модернизация ОС можно автоматически заполнить остальные колонки табличной части на¬ основании данных программы. Для этого нужно нажать кнопку Заполнить в командной панели табличной части документа и в ¬выпадающем меню выбрать пункт Для списка ОС.
ПРИМЕЧАНИЕ¬ Если в табличной части документа Модернизация ОС выбрано несколько основных средств, то сумма затрат, накопленная на объекте ¬строительства, будет распределена между этими основными средствами равными долями.
1500).
При проведении документа Модернизация ОС остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования запоминаются. В нашем примере ¬оставшийся срок полезного использования равен 56 мес. (60-4).
Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была¬ проведена модернизация. В нашем примере, начиная с июня 2005 г., сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит¬360,12 руб. (20 166,68 : 56).
Особенности начисления амортизации для целей налогового учета¬ Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налогового учета отличается от того, который принят в бухгалтерском ¬учете.
Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация, для расчета амортизации используется изменившаяся ¬первоначальная стоимость и срок полезного использования.
В нашем примере, начиная с июня 2005 г., сумма амортизационных отчислений для целей налогового учета составит 358,33 руб. (21 500,00 : 60).
Остается добавить, что по истечении срока полезного использования стоимость компьютера в налоговом учете не будет полностью погашена,¬ поскольку за 60 месяцев сумма амортизации составит 21 399,80 руб. (333,33 * 4 + 358,33 * 56). Оставшиеся 100,20 руб. будут включены в сумму¬ амортизации, рассчитанной в 61-й месяц использования компьютера.
Для получения уведомлений об ответах подключите телеграм бот:
Инфостарт бот