По теме из базы знаний
- Оплата платежными (банковскими) картами и кредитами в 1С: Бухгалтерии 2.0 (эквайринг)
- Книга учета доходов и расходов при УСН для Беларуси (расширение для конфигурации Бухгалтерия для Беларуси ред. 2.1)
- Обновление для КА 1.1, ЗУП 2.5, БУХ 2.0: НДС, ЕФС-1, Расчет страховых взносов, Мобилизация, Статистика, Электронные трудовые книжки, 2-НДФЛ, Регламентированная отчетность, Кадровый учет, Прослеживаемость импортных товаров
- Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя на общей системе налогообложения
- Книга учета доходов и расходов 2023. Раздел 1 при УСН для Беларуси
Ответы
Подписаться на ответы
Инфостарт бот
Сортировка:
Древо развёрнутое
Свернуть все
Если делаем через услуги сторонних организаций, то ситуация обычная. Если правильно указаны все реквизиты - Расходы принимаются в документе Услуги стор.орг. и в Вписке стоит счет 60.2. и Прочие расходы. Тогда достаточно хронологически перепровести эти документы. Я обычно в конце отчетного периода перепровожу все документы массово. Если же делать через операцию, то в проводке обязательно необходимо указать счет 60.2, Контрагент, Прочие расходы и дата операции должна быть более ранней, чем выписка. А выписку нужно перепровести, чтобы она увидела появившееся кредитовое сальдо на 60.2 и включила его в расходы.
Ну и договоры везде должны совпадать.
Ну и договоры везде должны совпадать.
(4)Документ "Услуги сторонних организаций" делает проводку Дт СчетЗатрат (в данном случае это 66.3) - Кт 60 или 76. В выписке проводка процентам, насколько понимаю Дт 66.3 Кт 51. Счет 66.3 два раза по дебету, поэтому начисление процентов по кредиту можно сделать только операцией. В этом случае выписка не делает поводку по счету Н02.2 и соответственно в книгу доходов и расходов не попадает. Для того, чтобы попадало, нужно в операции по ничислению процентов сделать проводку Дт Н02.2. Если нужно, чтобы именно выписка делала проводку не только по счету Н04 (расходы всего), но и Н02(расходы, учитыв. при расч. ЕН), нужно менять код :)
Книга доходов и расходов формируется не по бухгалтерским проводкам, а по проводкам налогового учета УСН. Если делаете начисление операцией, то нужно самим делать проводки. Что-то мне кажется, что расход такой можно принять только по факту оплаты процентов. Поэтому проводка по Н02.2 должна делаться в тот же день, что и перечисление денег. Вообще, мне кажется, что выписка может сама сделать такую проводку, но сейчас попробовать не могу.
(13) Пастух, потому как есть п 1.1 ст. 269 НК РФ. Только нужно смотреть если в договоре кредитования условия об изменении процентной ставки, и только после этого определятся со ставкой рефинансирования: по дате получения кредита или по дате уплаты взносов по кредиту (основной долг + проценты).
Новая форма Книги учета доходов и расходов для УСН
Отчет "Книга учета доходов и расходов" (меню "Отчеты" - "Книга учета доходов и расходов") формируется с учетом изменений в форме Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), внесенных приказом МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135.
Принципы формирования и расшифровки Книги учета доходов и расходов
Раздел I "Доходы и расходы"
Образец фрагмента раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов приведен на рисунке 1.
Рисунок 1.
В графе 1 указывается номер строки по порядку, нарастающим итогом с начала года.
В графе 2 "Дата и номер первичного документа" указываются дата и номер того первичного документа, на основании которого были сделаны записи по соответствующим счетам налогового учета (Н01-Н04).
Пример
Если материалы были списаны в производство раньше, чем оплачены, то расход признается на основании документа на оплату (например, расходного кассового ордера).
Если же факт передачи материалов в производство произошел позже, чем оплата материалов, то в графе 2 будут отражены реквизиты накладной на передачу материалов в производство.
Графа 3 "Содержание операции" заполняется по данным хозяйственной операции и дает необходимую информацию о сущности операции. Если проводка введена ручной операцией, то в данную графу помещается значение реквизита "Содержание" данной операции.
Пример
Документом "Услуги сторонних организаций" отражены ранее оплаченные расходы на ремонт лесопильного оборудования (в реквизите "Услуга" указано: "ремонт лесопильного оборудования").
В бухгалтерском учете при проведении документа сделана запись по дебету счета 20 "Основное производство", в налоговом учете - по дебету счета Н02.2 "Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога".
В графе 3 отчета "Книга учета доходов и расходов" отразится текст: "Произведены расходы: ремонт лесопильного оборудования - Основное производство".
В графе 4 "Доходы - всего" отражаются любые факты поступления денежных средств (кроме внутреннего перемещения из банка в кассу или с одного банковского счета организации на другой) или имущества (кроме приобретения имущества за плату) - по данным проводок по кредиту счета Н03 "Доходы - всего".
Пример
На расчетный счет организации поступили средства по договору банковского кредита в сумме 100 000 руб., а также штрафные санкции за нарушение сроков оплаты по договору оказания услуг в сумме 3 200 руб. При проведении выписки формируются проводки по кредиту счета Н03 "Доходы - всего" в сумме 100 000 руб. и в сумме 3 200 руб., а также проводка по кредиту счет Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" в сумме 3 200 руб. В графу 4 Книги учета попадают две суммы - 100 000 руб. и 3 200 руб.
В графе 5 "В т.ч. доходы, учитываемые при исчислении единого налога" отражаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Значение данной графы - это сумма проводки по кредиту счета Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога". Итог по колонке - сумма доходов, принятых к налоговому учету с начала налогового периода.
В графе 6 "Расходы - всего" отражаются все расходы, произведенные организацией в результате осуществления предпринимательской деятельности, в том числе не учитываемые при исчислении единого налога. Графа заполняется по данным записей по счету Н04 "Расходы - всего". Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то графа не должна заполняться (проводок в дебет счета Н04 не должно быть). Это следует из п.2.6 "Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (приложение к приказу МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 с учетом изменений и дополнений).
Пример
С расчетного счета организации перечислен аванс поставщику на приобретение материалов в сумме 28 800 руб., а также произведено перечисление банку задолженности по кредиту в сумме 50 000 руб. и процентов за кредит в сумме 850 руб. Все указанные суммы при проведении документа "Выписка" будут отражены по дебету счета Н04 "Расходы - всего" и включены в графу 6 Книги учета при ее автоматическом формировании.
В графе 7 "В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении единого налога" отражаются расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, и пункте 6 статьи 346.18 НК РФ. Значение данной графы - это сумма проводки по дебету счета Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога". Если при этом в сумму расхода входит НДС, уплаченный поставщикам, то он показывается отдельно в той же колонке как "в том числе" - на основании данных проводки по счету НДС "Входной НДС, не принятый к расходам". Итог по колонке - сумма расходов принятых к налоговому учету с начала налогового периода. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то графа не должна заполняться (проводок в дебет счета Н02 не должно быть).
В отчете предусмотрена расшифровка показателей данного раздела Книги учета доходов и расходов, главное назначение которой - облегчить процесс контроля за правильностью формирования записей в Книге.
По двойному щелчку мыши в области нужной ячейки графы 3 "Содержание операции" открывается специальное окно, в котором показываются все записи, на основании которых была сформирована соответствующая строка отчета.
Во многих случаях в расшифровке может быть и более одной записи.
В любом случае в графу "Содержание операции" включается более подробное пояснение сути операции (рис. 2).
Рисунок 2.
В частности, из приведенной расшифровки строки 14 Книги учета доходов и расходов видно, кем и по какому основанию оказаны услуги по ремонту, а также дано пояснение, что услуга была оказана в счет ранее выданного аванса (в приведенном примере данные об оплате содержатся в строке 13).
На следующем рисунке показан пример расшифровки строки, которая содержит более одной записи (рис. 3).
Рисунок 3.
В данном случае расшифровывается факт того, каким образом был признан расход на приобретение основного средства. В частности, на приведенном рисунке видно, что оплата производилась двумя частями - 3.01.03 и 16.01.03 (это теперь можно легко проверить).
Фраза "Подробно в разделе II" означает, что остальные сведения, необходимые для подтверждения обоснованности включения расходов на приобретение основных средств в графу 7 Книги учета, можно действительно получить в указанном разделе (в частности, дату принятия объекта в эксплуатацию, сведения об акте приемки и т.д.).
Как видно из приведенной расшифровки, расход в общей сумме 17 400 рублей был принят единовременно, в результате одного расчета, поэтому данные помещены в одну строку Книги учета.
Расшифровка может быть иногда довольно сложной, но она помогает понять принципы заполнения граф 4-7 Книги учета.
Пример расшифровки строки Книги, сделанной на основании поступления на расчетный счет денежных средств в сумме 20 000 руб., приведен на рисунке 4.
Рисунок 4.
В графе "Доходы - всего" общая величина поступления разбита на 3 суммы.
Первая из них (6 000 руб.) относится к оплате со стороны покупателя за продукцию, работы, услуги, или является авансом полученным (если авансы включаются в доходы для целей налогообложения по мере получения) - в бухгалтерском учете она отражена записью по кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".
Вторая (9 000 руб.) поступила в качестве оплаты за товары (отражена в бухгалтерском учете по кредиту счета 62.3 "Расчеты с покупателями за товары в рублях").
А третья сумма (5 000 рублей) поступила в оплату реализованных комиссионных товаров - поэтому она не включена в состав доходов, учитываемых при определении единого налога. О том, что это именно оплата за комиссионные товары, свидетельствует признание в качестве дохода комиссионного вознаграждения в сумме 2 000 руб.
Одновременно с признанием доходов от реализации товаров признаны расходы на приобретение товаров на общую сумму 5 850 руб.
Три разных строки с ненулевым значением в графе "В т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога" свидетельствуют о том, что при этом средства от покупателей пришли за 3 разных партии реализованных покупных товаров, оплаченных поставщикам к моменту проведения операции (напомним, что характеристикой партии товаров является совокупность двух показателей - у какого поставщика и по какому основанию они были приобретены).
По двойному щелчку мыши в ячейке, расположенной вне графы 3 Книги учета, открывается документ, которым были произведены соответствующие записи на счетах налогового учета.
Раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"
Раздел II Книги учета доходов необходимо формировать только в том случае, если в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом разделе отражается размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
Расчет расходов на приобретение основных средств принимаемых к налоговому учету выполняется документом "Закрытие месяца" (операция "Признание расходов на приобретение основных средств").
К налоговому учету принимается только оплаченная стоимость основных средств, которые введены в эксплуатацию. Если оплата объекта основных средств проходила частями, то сумма расходов, принимаемых к налоговому учету, рассчитывается для каждой оплаченной части. Сумма рассчитанных расходов отражается по дебету счета Н02.1 "Расходы на приобретение основных средств, учитываемые при расчете единого налога" в разрезе основных средств и дат оплаты.
При формировании раздела II Книги учета доходов и расходов используются уже рассчитанные данные, которые отражены по счету Н02.1, таки образом корректировки этого счета, произведенные операциями, введенными вручную, учитываются при формировании книги. При формировании Книги так же используется данные справочника "Основные средства".
Так как расчет суммы признанных расходов производится по каждой оплаченной части основного средства, то и информация в разделе II выводится в разрезе оплаченных частей, если для каждой из них показатели в графах 8,9,10,11 различны (то есть расходы принимаются различным образом). По одному и тому же объекту основных средств может быть несколько строк в разделе II Книги учета.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер.
В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается наименование объекта основных средств и его инвентарный номер.
В графе 3 "Дата и основание ввода в эксплуатацию объекта основных средств" указываются число, месяц и год ввода в эксплуатацию объекта основных средств, которые записаны в справочнике "Основные средства" на закладке "Основные сведения".
В графе 4 "Дата оплаты объекта основных средств..." указываются число, месяц и год частичной или полной оплаты объекта основных средств.
При отражении в бухгалтерском учете документом конфигурации оплаты за основное средство дата оплаты и сумма фиксируется, все произведенные оплаты по объекту можно посмотреть по кнопке "Показать оплаты" в форме объекта основных средств на закладке "Налоговый учет".
В графе 5 "Первоначальная стоимость объекта основных средств" указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 НК РФ, которая указана для объекта на закладке "Налоговый учет".
Для объектов приобретенных во время применения упрощенной системы налогообложения в графе указывается оплаченная первоначальная стоимость (даты оплаты указаны в графе 4).
В графе 6 "Остаточная стоимость объекта основных средств" указывается оплаченная в период отраженный в графе 4 остаточная стоимость основного средства, приобретенного в период применения общего режима налогообложения.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 6 не заполняется.
В графе 7 "Срок полезного использования объекта основных средств (количество лет)" указывается срок полезного использования основного средства, который указан для объекта на закладке "Налоговый учет".
Графа 8 "Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в отчетном (налоговом) периоде" заполняется только для объектов, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения.
В графе указывается номер квартала в налоговом периоде применения упрощенной системы налогообложения, начиная с которого оплаченная часть расходов на приобретение основного средства включается в состав расходов. Причем, если оплата производилась в последнем месяце квартала, то к расходам оплаченная стоимость принимается, начиная со следующего отчетного (налогового) периода.
В графе 9 "Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в налоговом периоде" заполняется только для объектов, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения.
В графе указывается количество кварталов налогового периода с момента оплаты стоимость (части стоимости) объекта основных средств. При этом если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал.
В графе 10 "Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств, за налоговый период" указывается доля стоимости основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 10 не заполняется.
В графе 11 "Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств, за каждый квартал налогового периода" указывается доля стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода. Значение показателя определяется как отношение данных графы 10 к данным графы 9 и округляется до 4 знака после запятой.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 11 не заполняется.
В графе 12 "Сумма расходов на приобретение основных средств, всего за отчетный (налоговый) период" отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом и определяется как дебетовый оборот с начала налогового периода по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.
В графе 13 "Сумма расходов на приобретение основных средств, за последний квартал отчетного (налогового) периода" отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы, за последний квартал отчетного (налогового) периода. Данная сумма расходов определяется как дебетовый оборот за последний отчетный квартал по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.
В графе 14 "Включено в расходы за предшествующие налоговые периоды применения УСНО..." отражается сумма расходов на приобретение основного средства, включенная в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды. Данная сумма расходов определяется как сальдо дебетовое на начало налогового периода по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.
В графе 15 "Остаток расходов на приобретение основных средств, подлежащих списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды..." отражается сумма остатка расходов на приобретение основного средства, подлежащая списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды, которая определяется как сальдо дебетовое следующим образом:
по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6, 12 и 14;
по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 5 и 12 и 14.
В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия из эксплуатации объекта основных средств, значение данной графы - дата выбытия указанная для объекта на закладке "Основные средства".
По итоговой строке данного раздела Книги учета доходов и расходов отражается сумма значений, указанных в графах 5-6, 12-15.
В разделе II Книги учета также предусмотрена расшифровка - по двойному щелчку мыши по любой ячейке строки с данными о расходах на приобретение основных средств открывается форма соответствующего элемента справочника "Основные средства", где можно ознакомиться со сведениями, имеющимися в информационной базе об объекте основных средств.
Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу"
Данный раздел является обобщающим, информация в разделе по каждому кварталу налогового периода отражается нарастающим итогом (рис. 5).
Рисунок 5.
По строке 010 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" данного раздела книги учета доходов и расходов отражается сумма соответствующих доходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя данной строки рассчитывается как кредитовый оборот по счету Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" за период с начала налогового периода по конец соответствующего квартала.
По строке 020 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" отражается сумма произведенных расходов за отчетный (налоговый) период, принимаемых для целей налогообложения. Значение показателя данной строки рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" за период с начала налогового периода по конец соответствующего квартала. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то данная строка не должна заполняться.
По строке 030 "Итого: - доходы, уменьшенные на величину расходов" отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 010 и 020.
По строке 031 "Итого: - превышение расходов над доходами" отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 020 и 010.
Расшифровки показателей данного раздела не предусмотрены, так как по существу в данный раздел заносятся итоговые цифры раздела I "Доходы и расходы" Книги учета, и подробности их подсчета можно увидеть там.
Отражение ручных операций в Книге учета доходов и расходов
В отчет "Книга учета доходов и расходов" (далее - Книга учета) включаются все записи по счетам налогового учета:
Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога";
Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" (данные субсчета Н02.1 "Расходы на приобретение основных средств, учитываемые при расчете единого налога" используются при формировании раздела II Книги учета);
Н03 "Доходы - всего";
Н04 "Расходы - всего";
НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
Поэтому, независимо от того, каким способом (вручную или автоматически) сформированы такие записи, существует возможность ручного внесения записей на указанные счета для того, чтобы были сформированы соответствующие показатели отчета.
Для корректного отражения проводок, введенных вручную, полезно иметь в виду следующее:
1. Для корректного заполнения графы 3 "Содержание операции" соответствующие данные должны быть внесены в реквизит "Содержание" операции, которой вводится ручная проводка (именно содержание операции, а не содержание проводки попадет в графу 3 Книги учета).
2. Следует иметь в виду, что в графу 2 "Номер и дата первичного документа" при ручном вводе заносятся номер и дата операции, которой введена проводка.
3. Если необходимо, чтобы в одной строке было заполнено несколько показателей, то проводки по соответствующим счетам налогового учета должны быть внесены в рамках одной операции. При этом будут соблюдаться следующие закономерности:
сумма проводки (проводок) по кредиту счета Н03 "Доходы - всего" включается в графу 4 "Доходы - всего" раздела I Книги учета;
сумма проводки (проводок) по кредиту счета Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" включается в графу 5 "В т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога" раздела I Книги учета;
сумма проводки (проводок) по дебету счета Н04 "Расходы - всего" включается в графу 6 "Расходы - всего" раздела I Книги учета;
сумма проводки (проводок) по дебету счета Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" включается в графу 7 "В т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога" раздела I Книги учета;
сумма проводки по кредиту счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам" формирует показатель "в т.ч. НДС" в графе 7 раздела I Книги учета, если проводка введена срезу вслед за проводкой по дебету счета Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога";
сумма проводки (проводок) по дебету счета Н02.1 "Расходы на приобретение основных средств, учитываемые при расчете единого налога" включаются дополнительно в раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"; при этом заполнение ряда реквизитов раздела II (дата и документ ввода в эксплуатацию объекта основных средств, дата оплаты, количество кварталов эксплуатации и т.п.) осуществляется не по данным проводки, а по данным соответствующего элемента справочника "Основные средства");
если в рамках одной операции введено несколько проводок с одним и тем же счетом по дебету или кредиту, то в строку Книги учета, соответствующую графу, попадает общая сумма таких проводок.
Особенности учета "входного" НДС при применении УСН
Данный раздел предназначен для тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения по единому налогу доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам), учитываемые при расчете единого налога, выделены в статье 346.16 НК РФ отдельно (пп. 8 п.1 названной статьи). Поэтому целесообразно выделять эти суммы в составе расходов и при заполнении раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.
Однако, обязательными условиями для признания расходов, учитываемых при расчете единого налога, являются их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, на который имеется ссылка из п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Счет НДС "Входной НДС, не принятый к расходам"
Счет НДС "Входной НДС, не принятый к расходам" предназначен для ведения учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам, работам и услугам, подлежащего в дальнейшем принятию в качестве расхода в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
По дебету данного счета отражаются суммы налога, предъявленные поставщиками приобретаемых ценностей.
Суммы налога, включаемые в состав расходов при определении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списываются с кредита счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
Аналитический учет по счету НДС "Входной НДС, не принятый к расходам" ведется в разрезе контрагентов, договоров и видов расчетов с поставщиками.
Обслуживание счета НДС документами конфигурации
В табличных частях документов, с помощью которых может отражаться приобретение товаров (работ, услуг), предусмотрен реквизит "НДС (в т.ч.)". Это относится к документам:
"Авансовый отчет"
"Поступление МПЗ"
"Поступление нематериальных активов"
"Услуги сторонних организаций"
При проведении соответствующих документов сумма НДС, указанная в упомянутом выше реквизите, отражается по дебету счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
При признании расходов, учитываемых при расчете единого налога, при помощи документов конфигурации, производится автоматическое списание соответствующих сумм НДС с кредита счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
При этом сумма, списываемая со счета НДС, определяется пропорционально доле расхода, признаваемого для налогообложения, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
Отражение сумм в отчете "Книга учета доходов и расходов"
Суммы НДС, принимаемые к расходам, учитываемым при расчете единого налога, показываются обособленно в графе 7 раздела I Книги учета доходов и расходов (см. рисунок 1).
Отчет "Книга учета доходов и расходов" (меню "Отчеты" - "Книга учета доходов и расходов") формируется с учетом изменений в форме Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), внесенных приказом МНС России от 26.03.2003 № БГ-3-22/135.
Принципы формирования и расшифровки Книги учета доходов и расходов
Раздел I "Доходы и расходы"
Образец фрагмента раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов приведен на рисунке 1.
Рисунок 1.
В графе 1 указывается номер строки по порядку, нарастающим итогом с начала года.
В графе 2 "Дата и номер первичного документа" указываются дата и номер того первичного документа, на основании которого были сделаны записи по соответствующим счетам налогового учета (Н01-Н04).
Пример
Если материалы были списаны в производство раньше, чем оплачены, то расход признается на основании документа на оплату (например, расходного кассового ордера).
Если же факт передачи материалов в производство произошел позже, чем оплата материалов, то в графе 2 будут отражены реквизиты накладной на передачу материалов в производство.
Графа 3 "Содержание операции" заполняется по данным хозяйственной операции и дает необходимую информацию о сущности операции. Если проводка введена ручной операцией, то в данную графу помещается значение реквизита "Содержание" данной операции.
Пример
Документом "Услуги сторонних организаций" отражены ранее оплаченные расходы на ремонт лесопильного оборудования (в реквизите "Услуга" указано: "ремонт лесопильного оборудования").
В бухгалтерском учете при проведении документа сделана запись по дебету счета 20 "Основное производство", в налоговом учете - по дебету счета Н02.2 "Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога".
В графе 3 отчета "Книга учета доходов и расходов" отразится текст: "Произведены расходы: ремонт лесопильного оборудования - Основное производство".
В графе 4 "Доходы - всего" отражаются любые факты поступления денежных средств (кроме внутреннего перемещения из банка в кассу или с одного банковского счета организации на другой) или имущества (кроме приобретения имущества за плату) - по данным проводок по кредиту счета Н03 "Доходы - всего".
Пример
На расчетный счет организации поступили средства по договору банковского кредита в сумме 100 000 руб., а также штрафные санкции за нарушение сроков оплаты по договору оказания услуг в сумме 3 200 руб. При проведении выписки формируются проводки по кредиту счета Н03 "Доходы - всего" в сумме 100 000 руб. и в сумме 3 200 руб., а также проводка по кредиту счет Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" в сумме 3 200 руб. В графу 4 Книги учета попадают две суммы - 100 000 руб. и 3 200 руб.
В графе 5 "В т.ч. доходы, учитываемые при исчислении единого налога" отражаются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. Значение данной графы - это сумма проводки по кредиту счета Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога". Итог по колонке - сумма доходов, принятых к налоговому учету с начала налогового периода.
В графе 6 "Расходы - всего" отражаются все расходы, произведенные организацией в результате осуществления предпринимательской деятельности, в том числе не учитываемые при исчислении единого налога. Графа заполняется по данным записей по счету Н04 "Расходы - всего". Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то графа не должна заполняться (проводок в дебет счета Н04 не должно быть). Это следует из п.2.6 "Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (приложение к приказу МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 с учетом изменений и дополнений).
Пример
С расчетного счета организации перечислен аванс поставщику на приобретение материалов в сумме 28 800 руб., а также произведено перечисление банку задолженности по кредиту в сумме 50 000 руб. и процентов за кредит в сумме 850 руб. Все указанные суммы при проведении документа "Выписка" будут отражены по дебету счета Н04 "Расходы - всего" и включены в графу 6 Книги учета при ее автоматическом формировании.
В графе 7 "В т.ч. расходы, учитываемые при исчислении единого налога" отражаются расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ, и пункте 6 статьи 346.18 НК РФ. Значение данной графы - это сумма проводки по дебету счета Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога". Если при этом в сумму расхода входит НДС, уплаченный поставщикам, то он показывается отдельно в той же колонке как "в том числе" - на основании данных проводки по счету НДС "Входной НДС, не принятый к расходам". Итог по колонке - сумма расходов принятых к налоговому учету с начала налогового периода. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то графа не должна заполняться (проводок в дебет счета Н02 не должно быть).
В отчете предусмотрена расшифровка показателей данного раздела Книги учета доходов и расходов, главное назначение которой - облегчить процесс контроля за правильностью формирования записей в Книге.
По двойному щелчку мыши в области нужной ячейки графы 3 "Содержание операции" открывается специальное окно, в котором показываются все записи, на основании которых была сформирована соответствующая строка отчета.
Во многих случаях в расшифровке может быть и более одной записи.
В любом случае в графу "Содержание операции" включается более подробное пояснение сути операции (рис. 2).
Рисунок 2.
В частности, из приведенной расшифровки строки 14 Книги учета доходов и расходов видно, кем и по какому основанию оказаны услуги по ремонту, а также дано пояснение, что услуга была оказана в счет ранее выданного аванса (в приведенном примере данные об оплате содержатся в строке 13).
На следующем рисунке показан пример расшифровки строки, которая содержит более одной записи (рис. 3).
Рисунок 3.
В данном случае расшифровывается факт того, каким образом был признан расход на приобретение основного средства. В частности, на приведенном рисунке видно, что оплата производилась двумя частями - 3.01.03 и 16.01.03 (это теперь можно легко проверить).
Фраза "Подробно в разделе II" означает, что остальные сведения, необходимые для подтверждения обоснованности включения расходов на приобретение основных средств в графу 7 Книги учета, можно действительно получить в указанном разделе (в частности, дату принятия объекта в эксплуатацию, сведения об акте приемки и т.д.).
Как видно из приведенной расшифровки, расход в общей сумме 17 400 рублей был принят единовременно, в результате одного расчета, поэтому данные помещены в одну строку Книги учета.
Расшифровка может быть иногда довольно сложной, но она помогает понять принципы заполнения граф 4-7 Книги учета.
Пример расшифровки строки Книги, сделанной на основании поступления на расчетный счет денежных средств в сумме 20 000 руб., приведен на рисунке 4.
Рисунок 4.
В графе "Доходы - всего" общая величина поступления разбита на 3 суммы.
Первая из них (6 000 руб.) относится к оплате со стороны покупателя за продукцию, работы, услуги, или является авансом полученным (если авансы включаются в доходы для целей налогообложения по мере получения) - в бухгалтерском учете она отражена записью по кредиту счета 62.1 "Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)".
Вторая (9 000 руб.) поступила в качестве оплаты за товары (отражена в бухгалтерском учете по кредиту счета 62.3 "Расчеты с покупателями за товары в рублях").
А третья сумма (5 000 рублей) поступила в оплату реализованных комиссионных товаров - поэтому она не включена в состав доходов, учитываемых при определении единого налога. О том, что это именно оплата за комиссионные товары, свидетельствует признание в качестве дохода комиссионного вознаграждения в сумме 2 000 руб.
Одновременно с признанием доходов от реализации товаров признаны расходы на приобретение товаров на общую сумму 5 850 руб.
Три разных строки с ненулевым значением в графе "В т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога" свидетельствуют о том, что при этом средства от покупателей пришли за 3 разных партии реализованных покупных товаров, оплаченных поставщикам к моменту проведения операции (напомним, что характеристикой партии товаров является совокупность двух показателей - у какого поставщика и по какому основанию они были приобретены).
По двойному щелчку мыши в ячейке, расположенной вне графы 3 Книги учета, открывается документ, которым были произведены соответствующие записи на счетах налогового учета.
Раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"
Раздел II Книги учета доходов необходимо формировать только в том случае, если в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом разделе отражается размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 НК РФ.
Расчет расходов на приобретение основных средств принимаемых к налоговому учету выполняется документом "Закрытие месяца" (операция "Признание расходов на приобретение основных средств").
К налоговому учету принимается только оплаченная стоимость основных средств, которые введены в эксплуатацию. Если оплата объекта основных средств проходила частями, то сумма расходов, принимаемых к налоговому учету, рассчитывается для каждой оплаченной части. Сумма рассчитанных расходов отражается по дебету счета Н02.1 "Расходы на приобретение основных средств, учитываемые при расчете единого налога" в разрезе основных средств и дат оплаты.
При формировании раздела II Книги учета доходов и расходов используются уже рассчитанные данные, которые отражены по счету Н02.1, таки образом корректировки этого счета, произведенные операциями, введенными вручную, учитываются при формировании книги. При формировании Книги так же используется данные справочника "Основные средства".
Так как расчет суммы признанных расходов производится по каждой оплаченной части основного средства, то и информация в разделе II выводится в разрезе оплаченных частей, если для каждой из них показатели в графах 8,9,10,11 различны (то есть расходы принимаются различным образом). По одному и тому же объекту основных средств может быть несколько строк в разделе II Книги учета.
В графе 1 "№ п/п" указывается порядковый номер.
В графе 2 "Наименование объекта основных средств" указывается наименование объекта основных средств и его инвентарный номер.
В графе 3 "Дата и основание ввода в эксплуатацию объекта основных средств" указываются число, месяц и год ввода в эксплуатацию объекта основных средств, которые записаны в справочнике "Основные средства" на закладке "Основные сведения".
В графе 4 "Дата оплаты объекта основных средств..." указываются число, месяц и год частичной или полной оплаты объекта основных средств.
При отражении в бухгалтерском учете документом конфигурации оплаты за основное средство дата оплаты и сумма фиксируется, все произведенные оплаты по объекту можно посмотреть по кнопке "Показать оплаты" в форме объекта основных средств на закладке "Налоговый учет".
В графе 5 "Первоначальная стоимость объекта основных средств" указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 НК РФ, которая указана для объекта на закладке "Налоговый учет".
Для объектов приобретенных во время применения упрощенной системы налогообложения в графе указывается оплаченная первоначальная стоимость (даты оплаты указаны в графе 4).
В графе 6 "Остаточная стоимость объекта основных средств" указывается оплаченная в период отраженный в графе 4 остаточная стоимость основного средства, приобретенного в период применения общего режима налогообложения.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 6 не заполняется.
В графе 7 "Срок полезного использования объекта основных средств (количество лет)" указывается срок полезного использования основного средства, который указан для объекта на закладке "Налоговый учет".
Графа 8 "Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в отчетном (налоговом) периоде" заполняется только для объектов, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения.
В графе указывается номер квартала в налоговом периоде применения упрощенной системы налогообложения, начиная с которого оплаченная часть расходов на приобретение основного средства включается в состав расходов. Причем, если оплата производилась в последнем месяце квартала, то к расходам оплаченная стоимость принимается, начиная со следующего отчетного (налогового) периода.
В графе 9 "Количество кварталов эксплуатации оплаченного объекта основных средств в налоговом периоде" заполняется только для объектов, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения.
В графе указывается количество кварталов налогового периода с момента оплаты стоимость (части стоимости) объекта основных средств. При этом если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал.
В графе 10 "Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств, за налоговый период" указывается доля стоимости основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 10 не заполняется.
В графе 11 "Доля стоимости объекта основных средств, принимаемая в расходы на приобретение основных средств, за каждый квартал налогового периода" указывается доля стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода. Значение показателя определяется как отношение данных графы 10 к данным графы 9 и округляется до 4 знака после запятой.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 11 не заполняется.
В графе 12 "Сумма расходов на приобретение основных средств, всего за отчетный (налоговый) период" отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом и определяется как дебетовый оборот с начала налогового периода по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.
В графе 13 "Сумма расходов на приобретение основных средств, за последний квартал отчетного (налогового) периода" отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы, за последний квартал отчетного (налогового) периода. Данная сумма расходов определяется как дебетовый оборот за последний отчетный квартал по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.
В графе 14 "Включено в расходы за предшествующие налоговые периоды применения УСНО..." отражается сумма расходов на приобретение основного средства, включенная в состав расходов, принятых при определении налоговой базы по единому налогу за предшествующие налоговые периоды. Данная сумма расходов определяется как сальдо дебетовое на начало налогового периода по счету Н02.1 для конкретного основного средства и оплаченной стоимости, которая указана в графе 5 или 6.
В графе 15 "Остаток расходов на приобретение основных средств, подлежащих списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды..." отражается сумма остатка расходов на приобретение основного средства, подлежащая списанию в последующие отчетные (налоговые) периоды, которая определяется как сальдо дебетовое следующим образом:
по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 6, 12 и 14;
по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, - разница между значениями, указанными в графах 5 и 12 и 14.
В графе 16 указываются число, месяц и год выбытия из эксплуатации объекта основных средств, значение данной графы - дата выбытия указанная для объекта на закладке "Основные средства".
По итоговой строке данного раздела Книги учета доходов и расходов отражается сумма значений, указанных в графах 5-6, 12-15.
В разделе II Книги учета также предусмотрена расшифровка - по двойному щелчку мыши по любой ячейке строки с данными о расходах на приобретение основных средств открывается форма соответствующего элемента справочника "Основные средства", где можно ознакомиться со сведениями, имеющимися в информационной базе об объекте основных средств.
Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу"
Данный раздел является обобщающим, информация в разделе по каждому кварталу налогового периода отражается нарастающим итогом (рис. 5).
Рисунок 5.
По строке 010 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" данного раздела книги учета доходов и расходов отражается сумма соответствующих доходов за отчетный (налоговый) период. Значение показателя данной строки рассчитывается как кредитовый оборот по счету Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" за период с начала налогового периода по конец соответствующего квартала.
По строке 020 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" отражается сумма произведенных расходов за отчетный (налоговый) период, принимаемых для целей налогообложения. Значение показателя данной строки рассчитывается как дебетовый оборот по счету Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" за период с начала налогового периода по конец соответствующего квартала. Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то данная строка не должна заполняться.
По строке 030 "Итого: - доходы, уменьшенные на величину расходов" отражается сумма доходов, уменьшенных на величину расходов, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 010 и 020.
По строке 031 "Итого: - превышение расходов над доходами" отражается сумма превышения расходов над доходами, определяемая как разница между значениями, указанными в строках 020 и 010.
Расшифровки показателей данного раздела не предусмотрены, так как по существу в данный раздел заносятся итоговые цифры раздела I "Доходы и расходы" Книги учета, и подробности их подсчета можно увидеть там.
Отражение ручных операций в Книге учета доходов и расходов
В отчет "Книга учета доходов и расходов" (далее - Книга учета) включаются все записи по счетам налогового учета:
Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога";
Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" (данные субсчета Н02.1 "Расходы на приобретение основных средств, учитываемые при расчете единого налога" используются при формировании раздела II Книги учета);
Н03 "Доходы - всего";
Н04 "Расходы - всего";
НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
Поэтому, независимо от того, каким способом (вручную или автоматически) сформированы такие записи, существует возможность ручного внесения записей на указанные счета для того, чтобы были сформированы соответствующие показатели отчета.
Для корректного отражения проводок, введенных вручную, полезно иметь в виду следующее:
1. Для корректного заполнения графы 3 "Содержание операции" соответствующие данные должны быть внесены в реквизит "Содержание" операции, которой вводится ручная проводка (именно содержание операции, а не содержание проводки попадет в графу 3 Книги учета).
2. Следует иметь в виду, что в графу 2 "Номер и дата первичного документа" при ручном вводе заносятся номер и дата операции, которой введена проводка.
3. Если необходимо, чтобы в одной строке было заполнено несколько показателей, то проводки по соответствующим счетам налогового учета должны быть внесены в рамках одной операции. При этом будут соблюдаться следующие закономерности:
сумма проводки (проводок) по кредиту счета Н03 "Доходы - всего" включается в графу 4 "Доходы - всего" раздела I Книги учета;
сумма проводки (проводок) по кредиту счета Н01 "Доходы, учитываемые при расчете единого налога" включается в графу 5 "В т.ч. доходы, учитываемые при расчете единого налога" раздела I Книги учета;
сумма проводки (проводок) по дебету счета Н04 "Расходы - всего" включается в графу 6 "Расходы - всего" раздела I Книги учета;
сумма проводки (проводок) по дебету счета Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога" включается в графу 7 "В т.ч. расходы, учитываемые при расчете единого налога" раздела I Книги учета;
сумма проводки по кредиту счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам" формирует показатель "в т.ч. НДС" в графе 7 раздела I Книги учета, если проводка введена срезу вслед за проводкой по дебету счета Н02 "Расходы, учитываемые при расчете единого налога";
сумма проводки (проводок) по дебету счета Н02.1 "Расходы на приобретение основных средств, учитываемые при расчете единого налога" включаются дополнительно в раздел II "Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу"; при этом заполнение ряда реквизитов раздела II (дата и документ ввода в эксплуатацию объекта основных средств, дата оплаты, количество кварталов эксплуатации и т.п.) осуществляется не по данным проводки, а по данным соответствующего элемента справочника "Основные средства");
если в рамках одной операции введено несколько проводок с одним и тем же счетом по дебету или кредиту, то в строку Книги учета, соответствующую графу, попадает общая сумма таких проводок.
Особенности учета "входного" НДС при применении УСН
Данный раздел предназначен для тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения по единому налогу доходы, уменьшенные на величину расходов.
Расходы в виде сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам), учитываемые при расчете единого налога, выделены в статье 346.16 НК РФ отдельно (пп. 8 п.1 названной статьи). Поэтому целесообразно выделять эти суммы в составе расходов и при заполнении раздела I "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов.
Однако, обязательными условиями для признания расходов, учитываемых при расчете единого налога, являются их оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и связь с деятельностью, направленной на извлечение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, на который имеется ссылка из п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Счет НДС "Входной НДС, не принятый к расходам"
Счет НДС "Входной НДС, не принятый к расходам" предназначен для ведения учета сумм налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам, работам и услугам, подлежащего в дальнейшем принятию в качестве расхода в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
По дебету данного счета отражаются суммы налога, предъявленные поставщиками приобретаемых ценностей.
Суммы налога, включаемые в состав расходов при определении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списываются с кредита счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
Аналитический учет по счету НДС "Входной НДС, не принятый к расходам" ведется в разрезе контрагентов, договоров и видов расчетов с поставщиками.
Обслуживание счета НДС документами конфигурации
В табличных частях документов, с помощью которых может отражаться приобретение товаров (работ, услуг), предусмотрен реквизит "НДС (в т.ч.)". Это относится к документам:
"Авансовый отчет"
"Поступление МПЗ"
"Поступление нематериальных активов"
"Услуги сторонних организаций"
При проведении соответствующих документов сумма НДС, указанная в упомянутом выше реквизите, отражается по дебету счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
При признании расходов, учитываемых при расчете единого налога, при помощи документов конфигурации, производится автоматическое списание соответствующих сумм НДС с кредита счета НДС "Входной НДС, не принятый к расходам".
При этом сумма, списываемая со счета НДС, определяется пропорционально доле расхода, признаваемого для налогообложения, в общей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).
Отражение сумм в отчете "Книга учета доходов и расходов"
Суммы НДС, принимаемые к расходам, учитываемым при расчете единого налога, показываются обособленно в графе 7 раздела I Книги учета доходов и расходов (см. рисунок 1).
Для получения уведомлений об ответах подключите телеграм бот:
Инфостарт бот