КА 2.5 Порядок принятия расходов

Ведение учета по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) определяется настройками учетной политики организации. При этом для организаций с упрощенной системой налогообложения предусмотрен выбор одного из двух объектов налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы. При выборе варианта объекта налогообложения Доходы минус расходы для удобства сверки налогового и бухгалтерского учета оценку стоимости товаров рекомендуется производить по методу ФИФО.

Выбор варианта объекта налогообложения определяет в дальнейшем методику формирования отчета Книга учета доходов и расходов, а именно: налогоплательщики с объектом налогообложения Доходы ведут в ней учет доходов, а налогоплательщики с объектом налогообложения Доходы минус расходы – учет доходов и расходов.

Для того чтобы выбрать наиболее выгодный объект налогообложения, необходимо:

■ проанализировать соотношение сумм доходов и расходов, учитываемых при применении УСН;

■ рассчитать и сравнить суммы налога с применением соответствующих ставок;

■ учесть при этом, что в соответствии с п.3.1 Статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения Доходы, имеют право на уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за счет средств работодателя) и страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – Страховые взносы). Процент уменьшения налога УСН в прикладном решении зависит от значения опции Используется труд наемных работников в учетной политике организации. Если данная опция выключена, тогда сумма налога УСН может быть уменьшена на 100% на сумму уплаченных Страховых взносов, если включена – на 50%.

В системе поддерживается применение ставок налога УСН в зависимости от выбранного объекта налогообложения (6% для объекта налогообложения Доходы и 15% для объекта налогообложения Доходы минус расходы).

Для ввода сведений о средней численности работников организации используется документ Статистика персонала, который доступен в одноименном рабочем месте (переход по гиперссылке Ввести регламентной операции Ввод сведений среднесписочной численности процедуры Закрытие месяца). Документ Статистика персонала создается и заполняется пользователем.

Сведения о действующей ставке налога УСН отражаются в блоке Настройка учета УСН учетной политики организации. При нажатии на пиктограмму доступна подсказка – обоснование применяемой ставки налога УСН.

В системе не поддерживается смена режима налогообложения при превышении лимитов.

В случае перехода с объекта налогообложения Доходы на объект налогообложения Доходы минус расходы необходимо учитывать, что при расчете налоговой базы не будут учтены расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения Доходы (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).

В прикладном решении поддерживается возможность автоматического признания расходов по товарно-материальным ценностям (далее - ТМЦ) при смене объекта налогообложения с Доходы на Доходы минус расходы. В зависимости от значения опции Раздельный учет товаров в учетной политике организации в информационной базе ведется или не ведется сложный учет ТМЦ для целей УСН, т.е. формируются или не формируются записи в регистры оперативного учета, позволяющие отслеживать порядок признания расходов по ТМЦ. Опция Раздельный учет товаров включена и недоступна для изменения, если в учетной политике Объект налогообложения УСН определен как Доходы минус расходы. Движения по регистрам оперативного учета с целью отслеживания порядка признания расходов по товарам (материалам) для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, являются избыточными. Но если налогоплательщик изменит объект налогообложения на доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда на основании указанных движений будет выполняться признание расходов по товарам (материалам), приобретенным до смены объекта налогообложения. Поэтому если в учетной политике Объект налогообложения УСН определен как Доходы, значение опции Раздельный учет товаров устанавливается на усмотрение пользователя.