ПБУ-18. Равенство БУ=НУ+ПР+ВР выполняется. Сумма налога на прибыль по данным бухгалтерского учета с корректировками не равна сумме по данным налогового учета. Возможные причины на примере невозврата спецодежды уволенным сотрудником

27.06.17

Задачи пользователя - Анализ учета

Цель статьи - определить некоторые способы устранения ошибок несмотря на выполнение условия БУ=НУ+ПР+ВР, в расчете налога на прибыль. Для контроля используем отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». Для читателя предполагается знание бухучета, общих принципов работы по ПБУ -18.

РАССМОТРИМ СЛЕДУЮЩИЙ КЕЙС:

 «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» выдает  следующий результат:

Проверка оборотно-сальдовой ведомости на предмет наличия ошибок контроля – отрицательный результат.

Обнаруживаем следующую ручную проводку:

Причина возникновения:

1. Спецодежда была приобретена в январе.

2. Спецодежда была передана в эксплуатацию с линейным способом списания в январе.

3. В учетной политике для налогового учета: способ погашения стоимости спецодежды и спецостнастки - единовременно.

В результате образовалось ОНО:

4. Сотрудник уволился в марте и не вернул спецодежду. Забрал с собой, коварный человек.

5. В результате нам пришлось внести вышупомяную ручную проводку. И именно она виной всему)

Что же делать?

Ну можно вспомнить, что мы затраты в налоговом учете полностью списали на 26 счет.  А теперь часть затрат по скафандру списываем на  Иванова. Поэтому правильнее

и результат:

Можно порадоваться, но нужно понимать, что причина ошибки в расчете налога не в том, что мы затраты не восстановили.

Если мы спишем спецодежду,скажем на 08.03 или даже на 01 налог посчитается "одинаково".

Причина ошибки в том, что 73 счету нет соответствия в субконто 77 счета. И временная разница теряется.

Итак: если возникла проблема, обозначенная в статье.

1. Нужно искать списание ВР на счет, которому нет соответствия в субконто ОНО, ОНА

2. Если не помогло - это уже следующая статья.

3....

Субконто ОНО -ОНА:

ПБУ-18 «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль» спецодежда увольнение

См. также

Исправление в 1С:ЗУП/ЗКГУ ошибок по НДФЛ и взаиморасчетам с сотрудниками на начало расчетного года.

Корректировка данных Зарплата Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Россия Бухгалтерский учет НДФЛ Платные (руб)

Обработка исправляет технические ошибки по НДФЛ, взаиморасчетам с сотрудниками в 1С:ЗУП (1С:ЗКГУ) на начало года. Фактически все ошибки, которые проявляются в ведомостях на выплату, расчетных листках, при заполнении ведомостей на выплату и отчетах 6-НДФЛ и т.д. нужно начинать исправлять с начала расчетного года. Это позволит быть уверенными, что после завершения расчетов предыдущего года, начали работать с «чистого листа» без ошибочных остатков.

4800 руб.

06.10.2023    2326    29    15    

33

Тестирование и исправление ключей аналитики ERP, УТ11, КА

Корректировка данных Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Платные (руб)

Незаменимая обработка для сопровождения конфигураций: ERP, УТ, КА. Позволяет вычистить многие ошибки в ключах аналитики, в ключевых справочниках конфигурации.

3600 руб.

10.02.2017    106812    633    173    

676

Дополнительный анализ расходов УСН в 1С:Бухгалтерии 3.0

Учет доходов и расходов Анализ учета Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Налоговый учет УСН Платные (руб)

Мы добавили девять новых проверок в Экспресс-проверку учета. Цель таких проверок — узнать, есть ли потенциальные проблемы в учёте УСН.

7200 руб.

27.09.2021    13505    26    11    

35

Экспресс проверка управленческого учёта для УНФ 1.6/3.0

Анализ учета Платформа 1С v8.3 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:Управление нашей фирмой 3.0 Россия Управленческий учет Платные (руб)

Расширение автоматически анализирует учёт 1С:УНФ, помогает находить и исправлять ошибки, а также проверять те места, которые хорошо бы проверить. Разработка для тех, кто хочет построить управленческий финансовый учет в УНФ.

12000 руб.

28.07.2022    8565    5    25    

21

Ускоренное проведение документов (x4), устранение ошибок 60/62 счетов и зачет авансов (Бухгалтерия 3.0)

Закрытие периода Инструменты администратора БД Корректировка данных Бухгалтерский учет 1С:Бухгалтерия 3.0 Россия Бухгалтерский учет Платные (руб)

Расширение «Оперативное проведение» в 4 раза уменьшает время проведения документов и закрытия месяца. Является комплексным решением проблем 62 и 60 счетов. Оптимизирует проведение при включенной функциональной опции «Раздельный учет НДС». Используется в более 10 организациях уже 2 года. Совместимо с конфигурацией Бухгалтерия 3.0 (+КОРП).

14400 руб.

29.04.2020    27383    79    146    

59

Исправление ошибки закрытия месяца "Обнаружены ненулевые остатки по суммам при нулевом остатке по количеству в регистре себестоимости по организации". УТ 11.4,УТ 11.5, КА 2.4,КА 2.5, ERP 2.4, ERP 2.5, КА 2 Казахстан, Управление торговлей 3 для Казахстана

Закрытие периода Корректировка данных Платформа 1С v8.3 Оперативный учет 1С:Управление торговлей 11 Управленческий учет Платные (руб)

Закрытие месяца - важный процесс в современных конфигурациях, таких как УТ 11.4, УТ 11.5, КА 2.4, КА 2.5 ERP 2.4,ERP 2.5, КА 2 Казахстан, УТ 3 Казахстан регламентные операции влияют на расчет себестоимости, и ошибки в данном расчете не дают картины деятельности организации.

2400 руб.

27.10.2021    22323    299    35    

71

SALE! 20%

Заполнение документа "Корректировка регистров" произвольными данными

Закрытие периода Корректировка данных Платформа 1С v8.3 Система компоновки данных 1С:Управление нашей фирмой 1.6 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление торговлей 11 Управленческий учет Платные (руб)

Внешняя обработка, позволяющая произвольным образом заполнять документ "Корректировка регистров" Предназначена для использования в конфигурациях "Управление торговлей 11", "Управление небольшой фирмой", "ERP Управление предприятием", а также в других конфигурациях, в состав которых входит библиотека стандартных подсистем (БСП) версии 2.2+ и указанный выше документ.

2400 1920 руб.

13.07.2015    50169    171    29    

121

Отчет "ABC-анализ" для 1С УТ 11, КА, ERP

Анализ учета Анализ продаж Платформа 1С v8.3 1С:ERP Управление предприятием 2 1С:Управление торговлей 11 1С:Комплексная автоматизация 2.х Управленческий учет Платные (руб)

ABC-анализ — метод, позволяющий классифицировать ресурсы фирмы по степени их важности. Отличный отчет для анализа выручки и продаж! Может применяться в сфере деятельности любого предприятия. В его основе лежит принцип Парето — 20% усилий обеспечивают 80% результата.

6000 руб.

26.06.2022    11216    16    6    

18
Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. sansys 76 27.06.17 13:29 Сейчас в теме
Спасибо, хорошая статья. Возьму на вооружение.
2. gull22 95 28.06.17 09:02 Сейчас в теме
Браво! Методические статьи - редкость.
3. azali 28.06.17 09:25 Сейчас в теме
В это ситуации проводка Дт 73 Кт 10 не верная, поэтому программ разницы и не начислила..
Должно быть.

Дт 70 Кт 73
Дт 73 Кт 91.01
Кт 91.02 Кт 10

К тому же , если вы возмещаете стоимость спецодежды у сотрудника , то это реализация ,облагаемая НДС (иную позицию придется доказывать в суде)
KapasMordorov; +1 Ответить
4. ansonat 50 28.06.17 09:35 Сейчас в теме
Татьяна, проводка (73-10.10) методически неоднозначная, хотя в рекомендациях и она есть. Но настаиваю, что разницу программа не начислила не потому-что проводка неверная. Вы могли на 01.1 эти затраты отправить.И программа бы отработала. Основная цель статьи - пояснить механизм появления подобных ошибок. Но методические уточнения в комментариях приветствуются)
5. ansonat 50 28.06.17 09:44 Сейчас в теме
Про НДС ссылки поищу. Там все в порядке должно быть)
7. KapasMordorov 428 28.06.17 09:55 Сейчас в теме
ИТС - это хорошо, но в реальности делают другие проводки.

Дт 94 - Кт 10
Дт 73 - Дт 94

И тогда проблем с ПБУ18/02 не возникает.
9. ansonat 50 28.06.17 10:02 Сейчас в теме
(7) Ну на самом деле в моем и ИТС -ном варианте решения проблемы с ПБУ-18 тоже не возникает)
15. KapasMordorov 428 28.06.17 10:21 Сейчас в теме
(9)
В комментарии (3) вполне можно указывать суммы ВР. В моем нельзя, ошибся.
В Вашем случае как раз и возникают проблемы.
8. ansonat 50 28.06.17 09:55 Сейчас в теме
Впрочем - вот подтверждение Вашей точки зрения.
Возможна ситуация, когда увольняющийся работник по собственному желанию и по договоренности с фирмой не возвращает выданную ему ранее спецодежду, а забирает себе. Необходимо ли в таком случае удерживать НДС с суммы компенсации, полученной с работника?

По мнению Минфина России, фирме следует это делать (письма Минфина России от 09.07.2013 № 03-07-11/26420, от 22.04.2005 № 03-04-11/87). Свою точку зрения ведомство обосновывает тем, что вручение спецодежды в рассматриваемой ситуации является передачей права собственности на товары на возмездной основе, которая считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК) и, следовательно, облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Однако позиция финансового ведомства достаточно спорна. Удержание денежных средств за невозвращенную спецодежду можно рассматривать и как взимание с работника компенсации затрат, понесенных фирмой на ее приобретение, которая не облагается НДС.
10. KapasMordorov 428 28.06.17 10:02 Сейчас в теме
А еще точнее - это ИТС неправильно скопипастен.
В оригинале в проводке Дт 73 - Кт 10 суммы ВР равны нулю, а заполнены суммы НУ, поэтому проводка на ПБУ18/02 в примере на ИТС никакого влияния не оказывает.
11. ansonat 50 28.06.17 10:04 Сейчас в теме
(10) Стесняюсь спросить, а Вы статью до конца дочитали?
12. KapasMordorov 428 28.06.17 10:06 Сейчас в теме
(11)
Не стесняйтесь, я вижу, что статья вообще не дописана.
13. ansonat 50 28.06.17 10:08 Сейчас в теме
(11) Там после - что делать... А с ИТС ничего некопипастилось)
14. ves.Parnas 28.06.17 10:10 Сейчас в теме
Очень хочется понять, как искать причины возникновения сальдо на 99.09
16. azali 28.06.17 11:50 Сейчас в теме
" проводка (73-10.10) методически неоднозначная, хотя в рекомендациях и она есть. Но настаиваю, что разницу программа не начислила не потому-что проводка неверная"

Не верная с точки зрения ожидания расчета временных разниц, так как ни 73 ни 10 счет не являются счетами затрат.
Разницы рассчитываются только в момент признания расходов из -за разного периода .Поэтому что бы разницы рассчитались должен быть затратный счет, что в статье на диске ИТС и показано.

.
Оставьте свое сообщение