Резервы по отпускам в налоговом учете

24.05.21

Учетные задачи - Зарплата

Для минимизации расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом бухгалтеры принимают решение начислять резервы по отпускам в налоговом учете. Всегда ли суммы оценочных обязательств и резервов будут равны? В статье я расскажу, почему при увольнении сотрудников суммы оценочных обязательств и резервов отпусков различаются между собой.

В рамках оказания консультационных услуг часто сталкиваюсь с вопросами от главных бухгалтеров:

- почему при увольнении сотрудников суммы резервов отпусков в налоговом учете и оценочных обязательств в бухгалтерском учете отличаются. При том, что в учетной политики организации стоят настройки – нормативный метод, как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету.

Если учет оценочных обязательств по бухгалтерскому учету должны вести все, кроме малых предприятий, то в налоговом учете начисление резервов - это право, а не обязанность.

Зачастую чтобы не порождать лишних разниц между этими двумя видами учета главные бухгалтера принимают решение вести учет начислений оценочных обязательств в бухгалтерском учете и начисление резервов в налоговом учете полагая, что между собой суммы резервов всегда будут равны. При этом забывая, что методика признания расходов в налоговом учете отличается от бухгалтерской.

Разберем этот вопрос более подробно на примере программы ЗУП 3.1

Настройки учетной политики

 

 

Рассмотрим формирование оценочных обязательств и начисление резерва при данных настройках.

Расчет оценочных обязательств и резервов производится в разрезе каждого сотрудника, для этого используется документ «Резервы отпусков», который становится доступен после установки соответствующих настроек в учетной политики.

Расчет оценочных обязательств и резервов производится путем умножения ежемесячного процента отчислений на ФОТ. Получившиеся значения отражаются в колонке «Исчислено».

В колонке «Накоплено» отражается сумма накопленных за предыдущий период обязательств или резервов. Значение в колонке «Зачтено» совпадает со значением в колонки «Исчислено»

 

 

Т.е. в момент начислений оценочных обязательств и резервов их суммы равны.

При увольнении сотрудника в бухгалтерском учете ему выплачивается компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств. Это можно увидеть в документе – Отражение заработной платы в бух.учете.

В налоговом учете такая компенсация не выплачивается, а остатки ранее накопленного резерва списываются, т.к. затраты для налогового учета должны быть обоснованы (согласно п.1 ст. 252). В данном случае физ. лицо перестает являться сотрудником и ранее начисленные суммы резерва становятся не обоснованы для принятия к расходам по налогу на прибыль, поэтому для целей налогообложения прибыли они сторнируются.

Строка документа «Резервы отпусков» по уволенному сотруднику

 

налоговый учет резервы отпусков увольнение сотрудника начисление оценочных обязательств

См. также

Обновление для КА 1.1, ЗУП 2.5, БУХ 2.0: НДС, ЕФС-1, Расчет страховых взносов, Мобилизация, Статистика, Электронные трудовые книжки, 2-НДФЛ, Регламентированная отчетность, Кадровый учет, Прослеживаемость импортных товаров

Зарплата Регламентированный учет и отчетность Кадровый учет Обновление 1С Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Комплексная автоматизация 1.х 1С:Бухгалтерия 2.0 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5 Бухгалтерский учет Налоговый учет Управленческий учет Акцизы ЕНВД ЕСН Земельный налог ИП, ПБОЮЛ, КФХ Налог на имущество Налог на прибыль НДС НДФЛ ФОМС, ЕФС Транспортный налог УСН ПСН (патентная система налогообложения) Платные (руб)

Обновления для конфигураций: КА 1.1; ЗУП 2.5; БУХ 2.0; КА 1.1 Комплексная автоматизация торговли алкогольной продукцией; КА 1.1 Комплексный учет сельскохозяйственного предприятия

19900 руб.

01.04.2020    140657    678    352    

231

Перенос данных из Парус 8 в ЗГУ 3

Зарплата Внешние источники данных Бюджетный учет Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 Государственные, бюджетные структуры Россия Бухгалтерский учет Бюджетный учет Платные (руб)

Обработка позволяет перенести кадровую информацию и данные по заработной плате, фактических удержаниях, НДФЛ, вычетах, страховых взносах из базы Парус 8 учреждений в конфигурацию 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения ред. 3 (ЗГУ) и начать с ней работать с любого месяца года.

84000 руб.

19.08.2020    22460    19    1    

22

SALE! 20%

Перенос данных из Камин 3.5 (5.5) в ЗиКГУ 3.х

Обмен между базами 1C Зарплата Бюджетный учет Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Государственные, бюджетные структуры Россия Бюджетный учет Платные (руб)

Обработки для быстрого перехода с конфигураций «КАМИН:Расчет зарплаты для бюджетных учреждений 3.5» и «КАМИН:Зарплата для бюджетных учреждений 5.5» на конфигурацию «Зарплата и кадры государственного учреждения».

12000 9600 руб.

28.07.2016    57100    140    139    

116

Запрет доступа к данным по зарплате для БП 3.0 и КА 2.5

Зарплата Роли и права Платформа 1С v8.3 Бухгалтерский учет Управление правами 1С:Бухгалтерия 3.0 1С:Комплексная автоматизация 2.х Молдова Россия Казахстан Бухгалтерский учет Платные (руб)

Расширение позволяет максимально полно ограничить доступ пользователей к данным по заработной плате, а именно закрывает доступ к документам начисления и выплаты заработной платы, не позволяет просматривать бухгалтерские отчеты по счету учета зарплаты а также убирает зарплатные проводки из журнала проводок. Расширение запрещает просматривать платежные документы на выплату зарплаты, так же не доступны регламентные отчеты в ПФР и ИФНС. Расширение предлагает готовые настроенные профили "Бухгалтер без зарплаты", "Только просмотр без зарплаты".

5700 руб.

27.05.2021    32760    204    89    

165

Исправление в 1С:ЗУП/ЗКГУ ошибок по НДФЛ и взаиморасчетам с сотрудниками на начало расчетного года.

Корректировка данных Зарплата Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Россия Бухгалтерский учет НДФЛ Платные (руб)

Обработка исправляет технические ошибки по НДФЛ, взаиморасчетам с сотрудниками в 1С:ЗУП (1С:ЗКГУ) на начало года. Фактически все ошибки, которые проявляются в ведомостях на выплату, расчетных листках, при заполнении ведомостей на выплату и отчетах 6-НДФЛ и т.д. нужно начинать исправлять с начала расчетного года. Это позволит быть уверенными, что после завершения расчетов предыдущего года, начали работать с «чистого листа» без ошибочных остатков.

4800 руб.

06.10.2023    2334    28    15    

33

Устранение сальдо прошлых периодов в ведомостях ЗУП 3.1, КА, ЗиКГУ 3.1

Зарплата Платформа 1С v8.3 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 1С:Комплексная автоматизация 2.х 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.x Россия Бухгалтерский учет Платные (руб)

При заполнении ведомости на выплату зарплаты вылазят задолженности прошлых периодов, которых быть не должно? Наша обработка позволяется убрать эти доходы прошлых периодов за пару секунд. Больше не нужно тратить часы на анализ каждого такого случая.

15600 руб.

14.09.2022    12614    60    22    

62

Перенос данных из Парус 7.хх в ЗГУ ред.3

Внешние источники данных Зарплата Бюджетный учет Платформа 1С v8.3 Сложные периодические расчеты 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 3 Государственные, бюджетные структуры Россия Бухгалтерский учет Бюджетный учет Платные (руб)

Обработка позволяет перенести кадровую информацию и данные по заработной плате, фактических удержаниях, НДФЛ, вычетах, страховых взносах из базы Парус 7.хх учреждений в конфигурацию 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения ред. 3 (ЗГУ) и начать с ней работать с любого месяца года.

24000 руб.

24.04.2017    48712    96    163    

86
Комментарии
В избранное Подписаться на ответы Сортировка: Древо развёрнутое
Свернуть все
1. leosoft 165 24.05.21 18:40 Сейчас в теме
Интересная информация - а почему в НУ компенсация не обоснована? Ведь сотрудник ее "заработал" и у фирмы есть обязанность выплатить ее.
3. NataVic 23 25.05.21 10:13 Сейчас в теме
(1) Согласно письмам Минфина Росии от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29 отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск относятся к разным видам расхода на оплату труда.
olja-ljaaa1; +1 Ответить
7. user1633195 20.07.21 18:53 Сейчас в теме
(3) Здравствуйте!
Можете объяснить, за счет каких источников списываются затраты на компенсацию за неисп.отпуск в НУ?
Они тогда прямо относятся на счета затрат? В нашей проге такие проводки (суммы условные) :
1) БУ: Дт 96.01.1/ Кт 70 1000руб. сумма компенсации ежегодного отпуска за счете оценочных обязательств по отпускам
НУ: Кт 1000 руб.
ВР: Дт 1000руб
2) НУ: Дт 20/ Кт 70 1000руб
ВР: Дт (-) 1000 руб
Т.е. получается, что в НУ компенсация за неисп.отпуск прямо относится на затраты, а возникающая времен.разница сторнируется. т.к. работник уволился. Это правильно?
Очень прошу помочь понять раз и навсегда эту ситуацию
8. NataVic 23 21.07.21 14:01 Сейчас в теме
(7)Добрый день!
В налоговом учете нет такого понятия как компенсация за неиспользованный отпуск. Эти затраты включаются в состав текущих расходов.
Проводки верные.
2. tindir 25.05.21 04:45 Сейчас в теме
А вот с отрицательного "зачтено" можно было и по подробнее. Потому-что тут приходится объяснять "бухам" как это считается и отражается - https://its.1c.ru/db/staff1c/content/33747/zup30

В результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой и проведения загруженного в бухгалтерскую программу документа Резервы отпусков будут сформированы следующие проводки:
• по положительным суммам (доначислениям) (как в нашем примере):
o Дт счет затрат Кт 96.01.1 - начисление обязательств по предстоящим отпускам;
o Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов с обязательств по предстоящим отпускам и в ФСС от НС и ПЗ;
o Дт счет затрат Кт 96.01.2 - начисление страховых взносов в в ФСС от НС и ПЗ с обязательств по предстоящим отпускам.
• по отрицательным суммам (списаниям), например, в случае отрицательной суммы фактических начислений текущего месяца:
o Дт 96.01.1 Кт 91.01 - списание оценочных обязательств (резервов);
o Дт 96.01.2 Кт 91.01 - списание страховых взносов и взносов на "травматизм" с обязательств (резервов).
4. NataVic 23 25.05.21 10:35 Сейчас в теме
(2) При нормативном методе данные колонки «Зачтено» совпадают с данными в колонке «Исчислено».
При методе МСФО эти данные могут отличаться, так как при этих настройках алгоритм суммы для колонки «Зачтено» это разница между исчисленной и накопленной суммой.
9. ipzotov 21 25.07.22 21:32 Сейчас в теме
(2)
А вот с отрицательного "зачтено" можно было и по подробнее. Потому-что тут приходится объяснять "бухам" как это считается и отражается

Очень верное замечание! Не все бухгалтера (и даже главные бухгалтера!) знают, что согласно п.4 ст. 324.1 НК РФ (цитата с комментариями):
"Если по итогам инвентаризации..."
Для увольнение - это та же инвентаризация!
"...резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года,..."
Для увольнения читай тут и далее "на конец года" как "на дату увольнения".
"...превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда. Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года, оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов."
5. DmitryIvlev 14 07.06.21 22:30 Сейчас в теме
6. NataVic 23 08.06.21 10:47 Сейчас в теме
Оставьте свое сообщение