Учет лизинга на балансе у лизингополучателя
Обратите внимание
Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА признается сумма расходов ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования - п. 1 ст. 257 НК РФ. В Налоговом кодексе не уточняется, на чьем балансе должно при этом учитываться лизинговое имущество. Следовательно и при учете на балансе лизингодателя и при учете на балансе лизингополучателя ДЛЯ НАЛОГОВОГО учета первоначальной стоимостью имущества является сумма расходов лизингодателя.
В своем письме от 19.12.2007 № 03-03-06/1/878 Минфин России еще раз напоминает, что расходы в виде процентов по займу, полученному лизингодателем для приобретения предмета лизинга, НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ СТОИМОСТЬ предмета лизинга для целей налогового учета.
А вот таможенные пошлины, уплаченные при ввозе на территорию России основных средств, приобретаемых лизинговой компанией для дальнейшей передачи в лизинг являются расходами, непосредственно связанными с приобретением лизингодателем указанного амортизируемого имущества и ПОДЛЕЖАТ ВКЛЮЧЕНИЮ в первоначальную стоимость предмета лизинга (письмо Минфина России от 14.04.2008 № 03-03-06/1/280).
Перед вводом эксплуатацию нужно стоимость объекта внеоборотного актива уменьшить в НУ на «наценку лизингодателя», которая в свою очередь включает выкупную стоимость имущества. Поскольку в программе в закрытии месяца делается «корректировка стоимости» которая сторнирует эту операцию, то ее проведим месяцем ранее. (независимо от фактического приходования 08.04)
Выкупную стоимость временно перемещаем на 08.03, для того чтобы в момен выкупа ОС вернуть в НУ через документ «Модернизация ОС». Оставшуюся часть переносим на 97 счет чтобы распределить ее на весь срок лизингового договора.
Вводим в эксплуатацию и видим что, стоимость в БУ и НУ различна: в БУ = стоимость лизингового договора, в НУ = стоимость объекта лизингового договора (без наценки лизингодателя). Сам документ заполняем как обычное ОС без ускоренных коэффициентов со сроком согласно амортизационной группе.
Ежемесячно вводим операции отражающие лизинговый платеж в затратах организации, в НУ указываем сумму за минусом затрат отразившихся по кт 97.
При введении такой операции программа не считает амортизацию по НУ по этим основным средствам.
После окончания лизингового договора, в НУ стоимость ОС должна получиться равной 0, в БУ продолжает начисляться. Согласно учета ОС мы должны поставить на приход ОС по выкупной стоимости, для этого используем документ «Модернизация ОС», используем затраты отраженные по НУ на счете 08.03, в БУ ничего не меняется.
